Толлинг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Толлинг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Акт сдачи-приемки работ (приложение к договору толлинга)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. В соответствии с Договором толлинга от "___"__________ ____ г. N ________ Подрядчик выполнил работу по переработке давальческого сырья и передает Заказчику следующую готовую продукцию:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. В соответствии с Договором толлинга от "___"__________ ____ г. N ________ Подрядчик выполнил работу по переработке давальческого сырья и передает Заказчику следующую готовую продукцию:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Закону от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"
(постатейный)
(Костькова О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Отношения сторон по договору "толлинга" выгодны как стороне, передающей сырье на переработку, не обладающей зачастую соответствующими производственными мощностями и потому снижающей производственные затраты, так и для предприятий-переработчиков, которые не обременяют себя функциями и затратами по реализации продукции.
(постатейный)
(Костькова О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Отношения сторон по договору "толлинга" выгодны как стороне, передающей сырье на переработку, не обладающей зачастую соответствующими производственными мощностями и потому снижающей производственные затраты, так и для предприятий-переработчиков, которые не обременяют себя функциями и затратами по реализации продукции.
Статья: Договор на переработку давальческого сырья. Бухгалтерский учет и налогообложение
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)Плательщиками налогов с операций по договору "толлинга" в равной степени являются как давалец, так и предприятие - переработчик.
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)Плательщиками налогов с операций по договору "толлинга" в равной степени являются как давалец, так и предприятие - переработчик.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
Нормативные акты
Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2021 г. N 1075"
(по состоянию на 17.10.2024)
(подготовлен Минпромторгом России, ID проекта 01/01/10-24/00151680)На основании разрешений на переработку товаров на таможенной территории толлинговые контракты исполняются на каждом из алюминиевых заводов в условиях локализации, т.е. на определенных производственных мощностях (в электролизных производствах) с их полной загрузкой, что исключает возможность поставки глинозема и производства готовой продукции на этих производственных мощностях в рамках иных сделок. Поэтому часть произведенных по толлинговым контрактам продуктов переработки (готовой продукции) всегда будет помещаться под таможенную процедуру "импорт 40".
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2021 г. N 1075"
(по состоянию на 17.10.2024)
(подготовлен Минпромторгом России, ID проекта 01/01/10-24/00151680)На основании разрешений на переработку товаров на таможенной территории толлинговые контракты исполняются на каждом из алюминиевых заводов в условиях локализации, т.е. на определенных производственных мощностях (в электролизных производствах) с их полной загрузкой, что исключает возможность поставки глинозема и производства готовой продукции на этих производственных мощностях в рамках иных сделок. Поэтому часть произведенных по толлинговым контрактам продуктов переработки (готовой продукции) всегда будет помещаться под таможенную процедуру "импорт 40".
<Письмо> Минэкономики РФ от 28.08.1997 N 19-1180
"О налоге на добавленную стоимость"Поскольку продукция металлургического комплекса (независимо от рынка сбыта) производится, как правило, в едином технологическом процессе и принимая во внимание, что "входной" НДС подлежит возмещению независимо от того, на производство какой продукции (на экспорт или на внутренний толлинг) израсходованы материальные ресурсы, вести такой учет практически невозможно и нецелесообразно.
"О налоге на добавленную стоимость"Поскольку продукция металлургического комплекса (независимо от рынка сбыта) производится, как правило, в едином технологическом процессе и принимая во внимание, что "входной" НДС подлежит возмещению независимо от того, на производство какой продукции (на экспорт или на внутренний толлинг) израсходованы материальные ресурсы, вести такой учет практически невозможно и нецелесообразно.
Статья: Особенности учета и налогообложения расходов на упаковку товаров
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Пример 6. ООО "Якорь" приобрело оптом товар на сумму 242 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 22 000 руб.), упаковочные пакеты с фирменным логотипом за 17 700 руб. (в т.ч. НДС в размере 18% - 2700 руб.) и передало товар и упаковку ООО "Арба" для расфасовки (по договору толлинга).
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Пример 6. ООО "Якорь" приобрело оптом товар на сумму 242 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 22 000 руб.), упаковочные пакеты с фирменным логотипом за 17 700 руб. (в т.ч. НДС в размере 18% - 2700 руб.) и передало товар и упаковку ООО "Арба" для расфасовки (по договору толлинга).
Статья: Считаем НДС по работам и услугам, когда наши контрагенты - белорусы (комментарий к Протоколу между Россией и Белоруссией о порядке взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Подробнее о порядке расчета НДС российскими налогоплательщиками при заказе переработки давальческого сырья у белорусских контрагентов вы можете прочитать в статье "Толлинг в Белоруссии", журнал "Главная книга", 2007, N 9, с. 55.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Подробнее о порядке расчета НДС российскими налогоплательщиками при заказе переработки давальческого сырья у белорусских контрагентов вы можете прочитать в статье "Толлинг в Белоруссии", журнал "Главная книга", 2007, N 9, с. 55.
Статья: Толлинг и его учет
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2016, N 11)Стоимость переработки составила 1 100 000 руб. без НДС.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2016, N 11)Стоимость переработки составила 1 100 000 руб. без НДС.
"Договорное право. Договоры о выполнении работ и оказании услуг"
(книга 3)
(издание исправленное и дополненное)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2002)<*> См. о соответствующем виде договоров: Сковородко П. Толлинг: способов ухода от НДС становится все меньше // Экономика и жизнь. 1997. N 43; Загребнев С. Толлинг - находка для производителей // Экономика и жизнь. 1997. N 22.
(книга 3)
(издание исправленное и дополненное)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2002)<*> См. о соответствующем виде договоров: Сковородко П. Толлинг: способов ухода от НДС становится все меньше // Экономика и жизнь. 1997. N 43; Загребнев С. Толлинг - находка для производителей // Экономика и жизнь. 1997. N 22.
Статья: Толлинг в Белоруссии (особенности переработки российского давальческого сырья белорусскими компаниями)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 9)Разберемся, как же должны начислять НДС белорусские и российские организации при заключении договора толлинга (договора переработки сырья, принадлежащего заказчику, то есть давальцу).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 9)Разберемся, как же должны начислять НДС белорусские и российские организации при заключении договора толлинга (договора переработки сырья, принадлежащего заказчику, то есть давальцу).
Вопрос: ...Российская организация перерабатывает сырье по договору толлинга, заключенному с резидентом Республики Казахстан. Какова процедура таможенного декларирования указанных операций? Как облагаются НДС и налогом на прибыль указанные операции у российской организации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская организация, находящаяся на общей системе налогообложения, заключила договор толлинга с резидентом Республики Казахстан. Услуги по переработке оказывает российская организация. Какова процедура таможенного декларирования указанных операций?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская организация, находящаяся на общей системе налогообложения, заключила договор толлинга с резидентом Республики Казахстан. Услуги по переработке оказывает российская организация. Какова процедура таможенного декларирования указанных операций?
Статья: Договор толлинга
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Поскольку сырье или материалы в соответствии с договором толлинга передаются на переработку, а не реализуются, то, разумеется, никакого объекта для начисления НДС не возникает. Поэтому передающая сторона счет-фактуру не выписывает.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Поскольку сырье или материалы в соответствии с договором толлинга передаются на переработку, а не реализуются, то, разумеется, никакого объекта для начисления НДС не возникает. Поэтому передающая сторона счет-фактуру не выписывает.
Тематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)При наличии указанных нарушений, допущенных при заключении договора, возможны неблагоприятные налоговые последствия в виде переквалификации договора толлинга в договор купли-продажи, что, соответственно, повлечет доначисление налога на прибыль и НДС (переработчику, вероятнее всего, налоговый орган доначислит выручку от реализации исходя из рыночной стоимости произведенной продукции, а давальцу доначислит выручку от реализации исходя из рыночной стоимости сырья).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)При наличии указанных нарушений, допущенных при заключении договора, возможны неблагоприятные налоговые последствия в виде переквалификации договора толлинга в договор купли-продажи, что, соответственно, повлечет доначисление налога на прибыль и НДС (переработчику, вероятнее всего, налоговый орган доначислит выручку от реализации исходя из рыночной стоимости произведенной продукции, а давальцу доначислит выручку от реализации исходя из рыночной стоимости сырья).
Статья: Переработка давальческого сырья: правовое регулирование и бухгалтерский учет
(Рыкова И.В.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 9)В соответствии со ст.64 Таможенного кодекса Российской Федерации от вывозных таможенных пошлин, налогов освобождаются иностранные товары и продукты их переработки, и к ним не применяются меры экономической политики. Таким образом, толлинг был отнесен к категории экспорта. Поставки сырья, готовой продукции и переработка сырья налогом не облагались. В 1995 г. льготы по толлинговым операциям сократились. Письмом Министерства финансов РФ от 13.04.1995 N 04-03-08 разъяснено, что согласно Закону РФ "О налоге на добавленную стоимость" услуги по толлингу подлежат обложению налогом на добавленную стоимость как работы, выполняемые на территории Российской Федерации, в общеустановленном порядке.
(Рыкова И.В.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 9)В соответствии со ст.64 Таможенного кодекса Российской Федерации от вывозных таможенных пошлин, налогов освобождаются иностранные товары и продукты их переработки, и к ним не применяются меры экономической политики. Таким образом, толлинг был отнесен к категории экспорта. Поставки сырья, готовой продукции и переработка сырья налогом не облагались. В 1995 г. льготы по толлинговым операциям сократились. Письмом Министерства финансов РФ от 13.04.1995 N 04-03-08 разъяснено, что согласно Закону РФ "О налоге на добавленную стоимость" услуги по толлингу подлежат обложению налогом на добавленную стоимость как работы, выполняемые на территории Российской Федерации, в общеустановленном порядке.