Ндфл при наследовании доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при наследовании доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении денежной компенсации, полученной при разделе наследства, находившегося в общей долевой собственности наследников.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27765)Вопрос: Об НДФЛ в отношении денежной компенсации, полученной при разделе наследства, находившегося в общей долевой собственности наследников.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27765)Вопрос: Об НДФЛ в отношении денежной компенсации, полученной при разделе наследства, находившегося в общей долевой собственности наследников.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству и находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/25016)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству и находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/25016)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству и находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>15. Любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, и налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено существующим нормативным регулированием в области наследования и волей третьих лиц (участников общества).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>15. Любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, и налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено существующим нормативным регулированием в области наследования и волей третьих лиц (участников общества).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи доли в квартире, полученной по наследству.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108730)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи доли в квартире, полученной по наследству.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108730)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи доли в квартире, полученной по наследству.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в квартире, полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63688)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в квартире, полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63688)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в квартире, полученной в порядке наследования.
Вопрос: В 2018 г. гражданин унаследовал 50%-ную долю в квартире. В 2023 г. он получил по наследству вторую 50%-ную долю. Обязан ли он уплатить НДФЛ с доли, полученной по наследству в 2023 г., при продаже квартиры в 2025 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2018 г. гражданин унаследовал 50%-ную долю в квартире. В 2023 г. он получил по наследству вторую 50%-ную долю. Обязан ли он уплатить НДФЛ с доли, полученной по наследству в 2023 г., при продаже квартиры в 2025 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2018 г. гражданин унаследовал 50%-ную долю в квартире. В 2023 г. он получил по наследству вторую 50%-ную долю. Обязан ли он уплатить НДФЛ с доли, полученной по наследству в 2023 г., при продаже квартиры в 2025 г.?
Вопрос: Об НДФЛ при разделе имущества, находящегося в общей долевой собственности наследников.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46186)По мнению Департамента, раздел наследственного имущества, находящегося в общей долевой собственности наследников, в порядке наследования не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46186)По мнению Департамента, раздел наследственного имущества, находящегося в общей долевой собственности наследников, в порядке наследования не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ выплата дохода по гражданско-правовым договорам наследникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если же наследуются не сами доходы в виде дивидендов, а акции и доли, дающие право на их получение, то выплачиваемые по этим акциям и долям дивиденды будут облагаться НДФЛ в общем для дивидендов порядке. Действие п. 18 ст. 217 НК РФ на такие доходы не распространяется. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, Писем Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50322, от 18.11.2014 N 03-04-06/58359.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же наследуются не сами доходы в виде дивидендов, а акции и доли, дающие право на их получение, то выплачиваемые по этим акциям и долям дивиденды будут облагаться НДФЛ в общем для дивидендов порядке. Действие п. 18 ст. 217 НК РФ на такие доходы не распространяется. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, Писем Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50322, от 18.11.2014 N 03-04-06/58359.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) затраты на выплату действительной стоимости доли умершего участника его наследнику (налоговому резиденту РФ), если в соответствии с уставом общества для перехода доли в ООО к наследнику требуется согласие остальных участников общества и такое согласие получено не было? Доля распределена между оставшимися участниками - юридическими лицами...
(Консультация эксперта, 2026)Как разъяснил Верховный Суд РФ, любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), которое возникло из-за наследования, не формирует у физлица обязанности по уплате НДФЛ. Освобождение от уплаты налога распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6). Ранее Минфин России придерживался аналогичного мнения (Письмо от 20.02.2017 N 03-04-05/9674).
(Консультация эксперта, 2026)Как разъяснил Верховный Суд РФ, любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), которое возникло из-за наследования, не формирует у физлица обязанности по уплате НДФЛ. Освобождение от уплаты налога распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6). Ранее Минфин России придерживался аналогичного мнения (Письмо от 20.02.2017 N 03-04-05/9674).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 18 ст. 217 НК РФ в письме ФНС России от 28.12.2023 N ЗГ-3-11/17478 указывается, что доходы в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации, полученные наследником участника организации, подавшего заявление о выходе из состава участников организации, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если они входят в состав наследуемого имущества.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 18 ст. 217 НК РФ в письме ФНС России от 28.12.2023 N ЗГ-3-11/17478 указывается, что доходы в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации, полученные наследником участника организации, подавшего заявление о выходе из состава участников организации, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если они входят в состав наследуемого имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, в случае изменения размеров долей собственников.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126354)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, в случае изменения размеров долей собственников.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126354)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, в случае изменения размеров долей собственников.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Выплата лицу, унаследовавшему долю в уставном капитале общества, ее действительной стоимости не облагается НДФЛ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Выплата лицу, унаследовавшему долю в уставном капитале общества, ее действительной стоимости не облагается НДФЛ.