НДФЛ при ликвидации кредитора
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при ликвидации кредитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Отчетность при ликвидации ООО: сроки сдачи и особенности заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Окончательный ликвидационный баланс составьте после завершения расчетов с кредиторами по форме, рекомендованной ФНС. Он может быть нулевым, но это не обязательно. Сдайте его в ИФНС одновременно с другими формами последней бухгалтерской отчетности и заявлением о ликвидации (форма Р15016).
(Издательство "Главная книга", 2026)Окончательный ликвидационный баланс составьте после завершения расчетов с кредиторами по форме, рекомендованной ФНС. Он может быть нулевым, но это не обязательно. Сдайте его в ИФНС одновременно с другими формами последней бухгалтерской отчетности и заявлением о ликвидации (форма Р15016).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.11.2017 N СА-4-18/24213
"О направлении обзора судебных актов"7.2. При наличии в промежуточном ликвидационном балансе сведений о недостаточности имущества общества для расчета с кредиторами ликвидационная комиссия обязана принять решение о ликвидации общества через процедуру несостоятельности (банкротства).
"О направлении обзора судебных актов"7.2. При наличии в промежуточном ликвидационном балансе сведений о недостаточности имущества общества для расчета с кредиторами ликвидационная комиссия обязана принять решение о ликвидации общества через процедуру несостоятельности (банкротства).
"Методика установления требований кредиторов и ведения реестра требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 07.09.2006, протокол N 54)
(ред. от 24.09.2020)Требования кредиторов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, рассматриваются Представителем Агентства на основании данных ликвидируемой кредитной организации о наличии задолженности и включаются в Реестр в полном размере без вычета подлежащих удержанию сумм НДФЛ и членских профсоюзных взносов. При этом суммы, подлежащие выплате кредитору, а также суммы НДФЛ и членских профсоюзных взносов, подлежащие перечислению соответственно в бюджет и в профсоюзную организацию, учитываются в Реестре отдельными строками. При осуществлении расчетов ликвидируемая кредитная организация одновременно с осуществлением выплат кредитору (или по его поручению третьему лицу) удерживает исчисленные суммы НДФЛ и членских профсоюзных взносов и перечисляет их соответственно в бюджет и в профсоюзную организацию.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 07.09.2006, протокол N 54)
(ред. от 24.09.2020)Требования кредиторов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, рассматриваются Представителем Агентства на основании данных ликвидируемой кредитной организации о наличии задолженности и включаются в Реестр в полном размере без вычета подлежащих удержанию сумм НДФЛ и членских профсоюзных взносов. При этом суммы, подлежащие выплате кредитору, а также суммы НДФЛ и членских профсоюзных взносов, подлежащие перечислению соответственно в бюджет и в профсоюзную организацию, учитываются в Реестре отдельными строками. При осуществлении расчетов ликвидируемая кредитная организация одновременно с осуществлением выплат кредитору (или по его поручению третьему лицу) удерживает исчисленные суммы НДФЛ и членских профсоюзных взносов и перечисляет их соответственно в бюджет и в профсоюзную организацию.
Вопрос: В 2022 г. работнику выплачен аванс, НДФЛ с него не удержан. При увольнении организация не смогла взыскать с работника неотработанный аванс. Применяется ли освобождение от налогообложения по п. 62.1 ст. 217 НК РФ при списании задолженности? Нужно ли отражать сумму задолженности в расчете 6-НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при осуществлении организацией выплат кредитору-физлицу по займу, если право требования получено при ликвидации иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 03.02.2026 N 03-04-06/7507)Вопрос: Организация (ООО) выступает в качестве налогового агента при выплате по займу в пользу кредитора - физического лица и налогового резидента РФ, получившего право требования по займу к ООО при ликвидации иностранной организации (п. 60 ст. 217 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 03.02.2026 N 03-04-06/7507)Вопрос: Организация (ООО) выступает в качестве налогового агента при выплате по займу в пользу кредитора - физического лица и налогового резидента РФ, получившего право требования по займу к ООО при ликвидации иностранной организации (п. 60 ст. 217 НК РФ).
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)20. Сравнивая особенности налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, КС РФ приходит к выводу, что отличие между ними может служить основанием для их разной банкротной квалификации. Завершение конкурсной процедуры, как правило, приводит к прекращению деятельности юридического лица (ликвидации). Кредиторы могут получить удовлетворение своих требований только в конкурсном производстве или путем привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Гражданин же и после окончания банкротной процедуры продолжает отвечать по части обязательств, возникших до ее завершения.
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)20. Сравнивая особенности налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, КС РФ приходит к выводу, что отличие между ними может служить основанием для их разной банкротной квалификации. Завершение конкурсной процедуры, как правило, приводит к прекращению деятельности юридического лица (ликвидации). Кредиторы могут получить удовлетворение своих требований только в конкурсном производстве или путем привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Гражданин же и после окончания банкротной процедуры продолжает отвечать по части обязательств, возникших до ее завершения.
Статья: Ликвидируемое ООО передает имущество учредителю-физлицу: что с НДФЛ учредителя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)Если единственный участник ООО - физлицо принял решение о ликвидации общества, то по общим правилам после ликвидации он получит все имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами. Облагается ли полученное от ликвидируемого ООО имущество НДФЛ? Кто в таком случае должен перечислить налоги в бюджет и за них отчитаться? Есть ли особенности налогообложения, если учредителем является физлицо, зарегистрированное как ИП на УСН?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)Если единственный участник ООО - физлицо принял решение о ликвидации общества, то по общим правилам после ликвидации он получит все имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами. Облагается ли полученное от ликвидируемого ООО имущество НДФЛ? Кто в таком случае должен перечислить налоги в бюджет и за них отчитаться? Есть ли особенности налогообложения, если учредителем является физлицо, зарегистрированное как ИП на УСН?