Дата получения дохода УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) предпринимателю иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) предпринимателю иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ для УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. В связи с этим отклонен довод налогоплательщика о том, что спорная сумма, поступившая на его расчетный счет в проверяемом периоде, подлежала учету в составе доходов следующего года, поскольку она является оплатой за работы, фактически выполненные в следующем году.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ для УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. В связи с этим отклонен довод налогоплательщика о том, что спорная сумма, поступившая на его расчетный счет в проверяемом периоде, подлежала учету в составе доходов следующего года, поскольку она является оплатой за работы, фактически выполненные в следующем году.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Готовое решение: Как на УСН учесть доходы и расходы по договорам страхования
(КонсультантПлюс, 2026)Возмещение, которое вам выплатила страховая компания при наступлении страхового случая, включайте в доходы на УСН на дату получения денег на расчетный счет, счет цифрового рубля или в кассу (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возмещение, которое вам выплатила страховая компания при наступлении страхового случая, включайте в доходы на УСН на дату получения денег на расчетный счет, счет цифрового рубля или в кассу (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) упрощенцу иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) упрощенцу иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Дата получения доходов на УСН - это, в частности, день поступления денег на счета в банках или день погашения задолженности (оплаты) иным способом, например зачетом <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Дата получения доходов на УСН - это, в частности, день поступления денег на счета в банках или день погашения задолженности (оплаты) иным способом, например зачетом <10>.
Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
Статья: Бонусы маркетплейсов: как квалифицировать и учитывать для целей налогообложения
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)При применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)При применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При применении УСН датой получения доходов организации признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При применении УСН датой получения доходов организации признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Об определении даты получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письма Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123325, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125)Вопрос: Об определении даты получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письма Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123325, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125)Вопрос: Об определении даты получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
Вопрос: Об определении даты получения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125183)Вопрос: Об определении даты получения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125183)Вопрос: Об определении даты получения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Однако подход ФНС России, на наш взгляд, более обоснованный, ведь поступившие агенту от покупателей деньги (имущество) принадлежат принципалу и он может ими распоряжаться несмотря на то, что они пока еще у агента (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Добавим, что Минфин России в отношении торговли товарами через маркетплейс указал: дате получения дохода принципала, применяющего УСН, соответствует дата возникновения у него права распоряжаться полученными доходами (Письма от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, что в данном случае речь идет о дате поступления агенту оплаты от покупателя.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако подход ФНС России, на наш взгляд, более обоснованный, ведь поступившие агенту от покупателей деньги (имущество) принадлежат принципалу и он может ими распоряжаться несмотря на то, что они пока еще у агента (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Добавим, что Минфин России в отношении торговли товарами через маркетплейс указал: дате получения дохода принципала, применяющего УСН, соответствует дата возникновения у него права распоряжаться полученными доходами (Письма от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, что в данном случае речь идет о дате поступления агенту оплаты от покупателя.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если товары реализуются через маркетплейс, датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у организации права распоряжаться этим доходом (Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, речь идет о дате поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Хотя эти средства еще на счете маркетплейса, они принадлежат вам и вы как принципал можете ими распоряжаться (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Вам безопаснее признать доходы на дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателя, не дожидаясь зачисления средств на ваш счет.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если товары реализуются через маркетплейс, датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у организации права распоряжаться этим доходом (Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, речь идет о дате поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Хотя эти средства еще на счете маркетплейса, они принадлежат вам и вы как принципал можете ими распоряжаться (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Вам безопаснее признать доходы на дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателя, не дожидаясь зачисления средств на ваш счет.