Ндфл метод начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл метод начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расчеты с автором (лицензиаром) - иностранным физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь) по лицензионному договору о предоставлении права использования литературного произведения на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)При применении метода начисления расходы в виде вознаграждения по лицензионному договору признаются на последнее число отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензионного договора независимо от факта оплаты (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок признания расходов в виде вознаграждения по лицензионному договору в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает.
(Консультация эксперта, 2026)При применении метода начисления расходы в виде вознаграждения по лицензионному договору признаются на последнее число отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензионного договора независимо от факта оплаты (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок признания расходов в виде вознаграждения по лицензионному договору в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает.
Вопрос: О применении вычета по НДС и профессионального вычета по НДФЛ по товарам, приобретенным ИП в период применения УСН ("доходы") для реализации, при переходе на ОСН ввиду превышения лимита выручки.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"70. Для ведения учета расчетов по оплате труда с наемными и привлеченными лицами, по налогу на доходы с физических лиц хозяйство должно вести также ведомость учета заработной платы по форме N В-8.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"70. Для ведения учета расчетов по оплате труда с наемными и привлеченными лицами, по налогу на доходы с физических лиц хозяйство должно вести также ведомость учета заработной платы по форме N В-8.
<Письмо> ФНС РФ от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации приобретение и выдача приза - портативного компьютера (ноутбука) стоимостью 61 000 руб. (в том числе НДС 11 000 руб.) победителю розыгрыша призов, проводимого в рамках рекламной кампании?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли выбывшие ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, списываются на расходы по стоимости каждой единицы, применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли выбывшие ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, списываются на расходы по стоимости каждой единицы, применяется метод начисления.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Какой метод ведения учета расходов вправе применять ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Другая позиция сформулирована в письмах Минфина России. Она состоит в том, что в гл. 23 НК РФ установлен особый порядок учета доходов и расходов в целях НДФЛ, которым и должен руководствоваться предприниматель. Понятия "кассовый метод" или "метод начисления" в гл. 23 НК РФ не содержатся. Отсылка в п. 1 ст. 221 НК РФ к гл. 25 НК РФ касается только состава расходов, а не порядка их учета. Есть судебные акты со схожими выводами.
Какой метод ведения учета расходов вправе применять ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Другая позиция сформулирована в письмах Минфина России. Она состоит в том, что в гл. 23 НК РФ установлен особый порядок учета доходов и расходов в целях НДФЛ, которым и должен руководствоваться предприниматель. Понятия "кассовый метод" или "метод начисления" в гл. 23 НК РФ не содержатся. Отсылка в п. 1 ст. 221 НК РФ к гл. 25 НК РФ касается только состава расходов, а не порядка их учета. Есть судебные акты со схожими выводами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. В налоговом учете применяется метод начисления.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, НК РФ не содержит убедительных оснований для возможности признания дохода в результате стейкинга цифровой валюты в момент ее реализации. Следовательно, в соответствии с системным толкованием НК РФ доход в результате стейкинга по аналогии с майнингом следует учитывать в тот момент, когда у осуществляющего стейкинг цифровой валюты лица возникает право распоряжаться полученной цифровой валютой, для целей НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то момент определения дохода от стейкинга дополнительно будет зависеть от применимой организацией учетной системы (кассовый метод и метод начисления). Аналогично принципам налогообложения майнинга обоснованно распространить на стейкинг правило о расчете дохода исходя из рыночной стоимости полученных цифровых активов на дату их фактического признания в налоговом учете.
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, НК РФ не содержит убедительных оснований для возможности признания дохода в результате стейкинга цифровой валюты в момент ее реализации. Следовательно, в соответствии с системным толкованием НК РФ доход в результате стейкинга по аналогии с майнингом следует учитывать в тот момент, когда у осуществляющего стейкинг цифровой валюты лица возникает право распоряжаться полученной цифровой валютой, для целей НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то момент определения дохода от стейкинга дополнительно будет зависеть от применимой организацией учетной системы (кассовый метод и метод начисления). Аналогично принципам налогообложения майнинга обоснованно распространить на стейкинг правило о расчете дохода исходя из рыночной стоимости полученных цифровых активов на дату их фактического признания в налоговом учете.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы по налогу на прибыль на ОСН большинство должны учитывать методом начисления.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы по налогу на прибыль на ОСН большинство должны учитывать методом начисления.
Вопрос: Как относить на расходы стоимость страховки ОСАГО у ИП на ОСН - единовременно или пропорционально в течение действия полиса?
(Консультация эксперта, 2025)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Чтобы расходы можно было учесть в составе профессионального вычета для целей НДФЛ, они должны быть (п. 1 ст. 221 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Чтобы расходы можно было учесть в составе профессионального вычета для целей НДФЛ, они должны быть (п. 1 ст. 221 НК РФ):