НДФЛ 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- По общему правилу доход от продажи объекта недвижимости (доли в нем), находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения (3 года / 5 лет), подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- По общему правилу доход от продажи объекта недвижимости (доли в нем), находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения (3 года / 5 лет), подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Принимая во внимание вышеизложенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, которыми прямо предусматривается обязанность для налогоплательщиков по уплате НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, а также то, что административный истец владел спорным объектом недвижимости менее минимального предельного срока владения спорным объектом недвижимого имущества (5 лет), то у последнего возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2021 год с продажи спорного объекта недвижимости."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган пришел к выводу, что доходы, полученные предпринимателем от продажи земельных участков, являются доходами от осуществления предпринимательской деятельности, поэтому предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождение в отношении них не применяется, хотя участки находились в собственности предпринимателя более 5 лет. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным. Суд установил, что налогоплательщик массово получал в дар и приобретал у физических и юридических лиц земельные участки сельскохозяйственного назначения, которые впоследствии были преобразованы в земельные участки с видом разрешенного использования для жилищного строительства и проданы. В течение 6 лет было реализовано 19 объектов недвижимости. Суд отклонил довод налогоплательщика о приобретении участков для использования в личных целях - для строительства родового поместья, поскольку площадь участков в 47 раз превышала максимально установленный п. 1 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Реализованное налогоплательщиком имущество по своим функциональным характеристикам не было предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, для личных целей налогоплательщиком не использовалось, изменение разрешенного вида пользования земельными участками свидетельствует о цели использования земельных участков только в предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган пришел к выводу, что доходы, полученные предпринимателем от продажи земельных участков, являются доходами от осуществления предпринимательской деятельности, поэтому предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождение в отношении них не применяется, хотя участки находились в собственности предпринимателя более 5 лет. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным. Суд установил, что налогоплательщик массово получал в дар и приобретал у физических и юридических лиц земельные участки сельскохозяйственного назначения, которые впоследствии были преобразованы в земельные участки с видом разрешенного использования для жилищного строительства и проданы. В течение 6 лет было реализовано 19 объектов недвижимости. Суд отклонил довод налогоплательщика о приобретении участков для использования в личных целях - для строительства родового поместья, поскольку площадь участков в 47 раз превышала максимально установленный п. 1 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Реализованное налогоплательщиком имущество по своим функциональным характеристикам не было предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, для личных целей налогоплательщиком не использовалось, изменение разрешенного вида пользования земельными участками свидетельствует о цели использования земельных участков только в предпринимательской деятельности.
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)С 2025 г. доход от продажи в том числе долей участия в ООО, которые были в собственности человека непрерывно более 5 лет, освобождается от НДФЛ только в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб. Поэтому учредители, уже расставшиеся со своими активами или задумывающиеся об этом, волнуются, как скажется на них это нововведение и есть ли какой-либо законный способ избежать уплаты налога.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)С 2025 г. доход от продажи в том числе долей участия в ООО, которые были в собственности человека непрерывно более 5 лет, освобождается от НДФЛ только в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб. Поэтому учредители, уже расставшиеся со своими активами или задумывающиеся об этом, волнуются, как скажется на них это нововведение и есть ли какой-либо законный способ избежать уплаты налога.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)6.1. Облагается ли НДФЛ пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
(КонсультантПлюс, 2024)6.1. Облагается ли НДФЛ пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Документы, подтверждающие право работника на стандартные вычеты по НДФЛ, нужно хранить в течение пяти лет. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, ст. 304 Перечня типовых управленческих архивных документов.
(КонсультантПлюс, 2026)Документы, подтверждающие право работника на стандартные вычеты по НДФЛ, нужно хранить в течение пяти лет. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, ст. 304 Перечня типовых управленческих архивных документов.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если совокупный размер налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, не превышает 5 млн руб. за год, НДФЛ рассчитывайте по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если совокупный размер налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, не превышает 5 млн руб. за год, НДФЛ рассчитывайте по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Супруг в 2026 г. вступил в наследство акциями, которые были приобретены в период брака и оформлены на супругу более пяти лет назад. Может ли брокер предоставить освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае продажи супругом таких акций в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Супруг в 2026 г. вступил в наследство акциями, которые были приобретены в период брака и оформлены на супругу более пяти лет назад. Может ли брокер предоставить освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае продажи супругом таких акций в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Супруг в 2026 г. вступил в наследство акциями, которые были приобретены в период брака и оформлены на супругу более пяти лет назад. Может ли брокер предоставить освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае продажи супругом таких акций в 2026 г.?
Типовая ситуация: Бухгалтерские и кадровые документы: сроки хранения и уничтожение
(Издательство "Главная книга", 2026)6-НДФЛ, справка о доходах физлиц (бывшая 2-НДФЛ) - 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов - 50 лет
(Издательство "Главная книга", 2026)6-НДФЛ, справка о доходах физлиц (бывшая 2-НДФЛ) - 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов - 50 лет
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Освобождение от НДФЛ при долгосрочных (пять лет) вложениях в капитал юридических лиц применяется в отношении долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). В силу формулировки отсылка к ст. 284.2 НК РФ относится лишь к акциям, но не к долям участия. Данное понимание подтверждается разъяснениями ведомств <22>.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Освобождение от НДФЛ при долгосрочных (пять лет) вложениях в капитал юридических лиц применяется в отношении долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). В силу формулировки отсылка к ст. 284.2 НК РФ относится лишь к акциям, но не к долям участия. Данное понимание подтверждается разъяснениями ведомств <22>.
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Прежде всего необходимо отметить, что существующая система начисления и уплаты НДФЛ не позволяет в полной мере реализовать присущие данному налогу социальную и регулирующую функции. Социальную - в связи с отсутствием не облагаемого налогом минимума, так как от налога освобождены только некоторые категории граждан (пенсионеры, частично инвалиды). Регулирующую - в связи с весьма условной дифференциацией системы налоговых ставок. Так, до 2021 г. в течение 20 лет в стране действовала "плоская" шкала налогообложения, т.е. ставки налога не зависели от величины доходов физических лиц, как это принято в зарубежных странах. С 1 января 2021 г. граждане, зарабатывающие свыше 5 млн руб. в год, платят налог по ставке 15%, причем повышенной ставкой облагаются не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн руб. в год. Ставка по НДФЛ является основным индикатором налоговой нагрузки физических лиц, следовательно, применение практически одинаковой ставки и для богатых, получающих миллионные доходы, и для бедных слоев населения, чьи доходы за год едва превышают 100 тыс. рублей, будет способствовать несущественному уровню нагрузки для первой группы населения и избыточному уровню налоговой нагрузки для второй группы. Учитывая, что основная часть плательщиков увеличенного налога находится в Москве и Санкт-Петербурге, дифференциация по уровню доходов по регионам будет продолжать увеличиваться.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Прежде всего необходимо отметить, что существующая система начисления и уплаты НДФЛ не позволяет в полной мере реализовать присущие данному налогу социальную и регулирующую функции. Социальную - в связи с отсутствием не облагаемого налогом минимума, так как от налога освобождены только некоторые категории граждан (пенсионеры, частично инвалиды). Регулирующую - в связи с весьма условной дифференциацией системы налоговых ставок. Так, до 2021 г. в течение 20 лет в стране действовала "плоская" шкала налогообложения, т.е. ставки налога не зависели от величины доходов физических лиц, как это принято в зарубежных странах. С 1 января 2021 г. граждане, зарабатывающие свыше 5 млн руб. в год, платят налог по ставке 15%, причем повышенной ставкой облагаются не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн руб. в год. Ставка по НДФЛ является основным индикатором налоговой нагрузки физических лиц, следовательно, применение практически одинаковой ставки и для богатых, получающих миллионные доходы, и для бедных слоев населения, чьи доходы за год едва превышают 100 тыс. рублей, будет способствовать несущественному уровню нагрузки для первой группы населения и избыточному уровню налоговой нагрузки для второй группы. Учитывая, что основная часть плательщиков увеличенного налога находится в Москве и Санкт-Петербурге, дифференциация по уровню доходов по регионам будет продолжать увеличиваться.