Назначение платежа при оплате налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Назначение платежа при оплате налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"В данном случае при разрешении вопроса о квалификации спорных платежей в качестве уплаты налогов, судом первой инстанции учтено, что в представленных платежных поручениях от 14.05.2020 N 433,434,435,436,437, на основании которых перечислены спорные суммы, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)", при этом судом верно отмечено, что указанные денежные средства были уплачены кооперативом непосредственно в налоговый орган и по конкретным налогам, а не на счета следственного комитета, либо в счет возмещения ущерба бюджету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, денежные средства были уплачены налогоплательщиком в налоговый орган, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Решение ИФНС, на основании которого перечислены спорные суммы, было признано судом недействительным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, денежные средства были уплачены налогоплательщиком в налоговый орган, в назначении платежа указано "уплата налога (НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций)". Решение ИФНС, на основании которого перечислены спорные суммы, было признано судом недействительным.
Вопрос: Плательщик АУСН ("доходы минус расходы") перечислил за контрагента ЕНП в счет аванса по договору. Вправе ли он учесть эту сумму в расходах для целей налогообложения? Надо представить в банк документы или самостоятельно учесть расходы в личном кабинете налогоплательщика? Есть ли особенности при оформлении платежа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В частности, согласно п. 4.8.5 Методических рекомендаций, если уплата налога, сбора или иного обязательного платежа за третье лицо может быть учтена при определении налоговой базы (в частности, когда такая оплата осуществляется в счет оплаты товаров, работ или услуг контрагенту), налогоплательщику рекомендуется указать специальную кодировку после основного текста в реквизите 24 распоряжения о переводе денежных средств (Назначение платежа): +Б+.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В частности, согласно п. 4.8.5 Методических рекомендаций, если уплата налога, сбора или иного обязательного платежа за третье лицо может быть учтена при определении налоговой базы (в частности, когда такая оплата осуществляется в счет оплаты товаров, работ или услуг контрагенту), налогоплательщику рекомендуется указать специальную кодировку после основного текста в реквизите 24 распоряжения о переводе денежных средств (Назначение платежа): +Б+.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"(1) Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.
<Письмо> МНС РФ от 11.04.2000 N ФС-6-09/272
"О порядке оформления налогоплательщиками платежных документов"Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.
"О порядке оформления налогоплательщиками платежных документов"Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение по налогу на прибыль (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Пример: "Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2022 г., зачисляемый в бюджет субъекта РФ".
(КонсультантПлюс, 2022)Пример: "Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2022 г., зачисляемый в бюджет субъекта РФ".
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Итак, раздел "Назначение платежа" идентифицирующим не является. Сумма правомерно отражена на ЕНС физлица с учетом показанных в документе данных плательщика (ИНН). А раз общество не уплатило штраф, к нему обоснованно применены меры принудительного взыскания (Решение ЦА ФНС России от 22.04.2024 N БВ-4-9/4760@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Итак, раздел "Назначение платежа" идентифицирующим не является. Сумма правомерно отражена на ЕНС физлица с учетом показанных в документе данных плательщика (ИНН). А раз общество не уплатило штраф, к нему обоснованно применены меры принудительного взыскания (Решение ЦА ФНС России от 22.04.2024 N БВ-4-9/4760@).
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Единый налоговый платеж (ЕНП) перечисляется на единый специальный счет в ФК с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН налогоплательщика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Единый налоговый платеж (ЕНП) перечисляется на единый специальный счет в ФК с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН налогоплательщика.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Поскольку учредитель, владеющий 100%-ной долей в уставном капитале, безвозмездно передает денежные средства на пополнение оборотного капитала, данные поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Перечисление денежных средств третьим лицом значения не имеет.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Поскольку учредитель, владеющий 100%-ной долей в уставном капитале, безвозмездно передает денежные средства на пополнение оборотного капитала, данные поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Перечисление денежных средств третьим лицом значения не имеет.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 24 "Назначение платежа" поясните, что вы платите пени по конкретному налогу или страховому взносу по требованию инспекции, с указанием его номера и даты. Например, "Пени по налогу на прибыль по требованию налогового органа N 193/12-Т от 11.07.2022" (п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 24 "Назначение платежа" поясните, что вы платите пени по конкретному налогу или страховому взносу по требованию инспекции, с указанием его номера и даты. Например, "Пени по налогу на прибыль по требованию налогового органа N 193/12-Т от 11.07.2022" (п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечисляло физическим лицам (резидентам и нерезидентам) денежные средства на основании договоров займа. Вместе с тем общество не могло выдавать займы при наличии огромных долгов и отсутствии прибыли, что подтверждается представленной в налоговый орган отчетностью, в которой не нашли отражения факты выдачи займов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечисляло физическим лицам (резидентам и нерезидентам) денежные средства на основании договоров займа. Вместе с тем общество не могло выдавать займы при наличии огромных долгов и отсутствии прибыли, что подтверждается представленной в налоговый орган отчетностью, в которой не нашли отражения факты выдачи займов.
Статья: Что нужно учесть при декларировании результатов деятельности за 2022 год?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)10) в поле 24 "Назначение платежа" - уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Можно также дополнительно указать, какой конкретно налог уплачивается.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)10) в поле 24 "Назначение платежа" - уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Можно также дополнительно указать, какой конкретно налог уплачивается.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налогов и взносов по требованию ИФНС (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в поле 24 - назначение платежа. Укажите, что платите налог, взнос (пени или штраф по нему) по требованию налоговой инспекции, а также проставьте дату и номер требования. Пример: "Погашение недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет по требованию ИФНС России N 27 по г. Москве от 04.08.2022 N 247563".
(КонсультантПлюс, 2022)в поле 24 - назначение платежа. Укажите, что платите налог, взнос (пени или штраф по нему) по требованию налоговой инспекции, а также проставьте дату и номер требования. Пример: "Погашение недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет по требованию ИФНС России N 27 по г. Москве от 04.08.2022 N 247563".
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Назначение платежа (примечание)" ("Назначение платежа") поясните, за что конкретно вы платите штраф, и укажите номер и дату требования инспекции. Например, "Штраф за неуплату налога на прибыль за 2020 г. по требованию налогового органа от 12.10.2021 N 193/12-Т";
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Назначение платежа (примечание)" ("Назначение платежа") поясните, за что конкретно вы платите штраф, и укажите номер и дату требования инспекции. Например, "Штраф за неуплату налога на прибыль за 2020 г. по требованию налогового органа от 12.10.2021 N 193/12-Т";
Статья: Уведомления по НДФЛ и налогу на прибыль: важные детали из писем ФНС
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В платежном поручении по налогу на прибыль в 2023 году необходимо указывать нового получателя бюджетных средств, КБК и назначение платежа, а также по-новому заполнять коды ОКТМО и налоговый период.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В платежном поручении по налогу на прибыль в 2023 году необходимо указывать нового получателя бюджетных средств, КБК и назначение платежа, а также по-новому заполнять коды ОКТМО и налоговый период.