Статус плательщика в платежном документе
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус плательщика в платежном документе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик заключил со спорными контрагентами, имеющими статус плательщиков НДС, договоры на оказание услуг грузоперевозок. При этом фактически расчет стоимости грузоперевозок осуществлялся самим налогоплательщиком: счета-фактуры от указанных контрагентов выставлялись один-два раза в месяц, однако число рейсов в месяц могло быть более ста. Налогоплательщик выставлял документы на оплату услуг грузоперевозок своим покупателям одновременно с реализацией товаров, ранее дат соответствующих счетов-фактур спорных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик заключил со спорными контрагентами, имеющими статус плательщиков НДС, договоры на оказание услуг грузоперевозок. При этом фактически расчет стоимости грузоперевозок осуществлялся самим налогоплательщиком: счета-фактуры от указанных контрагентов выставлялись один-два раза в месяц, однако число рейсов в месяц могло быть более ста. Налогоплательщик выставлял документы на оплату услуг грузоперевозок своим покупателям одновременно с реализацией товаров, ранее дат соответствующих счетов-фактур спорных контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- плательщик страховых взносов располагает документом, подтверждающим статус самозанятого лица, в пользу которого произведены выплаты, - чеком, сформированным плательщиком НПД, в порядке, установленном ст. 14 Закона N 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44553).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- плательщик страховых взносов располагает документом, подтверждающим статус самозанятого лица, в пользу которого произведены выплаты, - чеком, сформированным плательщиком НПД, в порядке, установленном ст. 14 Закона N 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44553).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-11-06/33357 "Какие документы подтверждают расходы при покупке товаров у самозанятых"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Согласно данному Закону чек является обязательным документом при работе в статусе самозанятого (плательщика НПД). Чек подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу или за товар.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Согласно данному Закону чек является обязательным документом при работе в статусе самозанятого (плательщика НПД). Чек подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу или за товар.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 29.04.2019 N 727
(ред. от 20.07.2023)
"Об утверждении Порядка ведения лицевых счетов плательщиков таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, таможенных представителей, а также иных лиц, осуществивших уплату денежных средств на счет Федерального казначейства, и об определении таможенных органов, уполномоченных на принятие и рассмотрение заявления о представлении отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, а также об определении таможенных органов, уполномоченных на осуществление возврата авансовых платежей и возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.06.2019 N 55014)23. Денежные средства не подлежат автоматическому распределению на лицевой счет ЕАИС таможенного органа без участия должностных лиц таможенного органа в случае, если в расчетном (платежном) документе реквизит "ИНН плательщика" содержит 10 символов, а статус, идентифицирующий лицо или орган, составивших распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (реквизит "101" расчетного (платежного) документа), соответствует цифровому коду в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н:
(ред. от 20.07.2023)
"Об утверждении Порядка ведения лицевых счетов плательщиков таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, таможенных представителей, а также иных лиц, осуществивших уплату денежных средств на счет Федерального казначейства, и об определении таможенных органов, уполномоченных на принятие и рассмотрение заявления о представлении отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, а также об определении таможенных органов, уполномоченных на осуществление возврата авансовых платежей и возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.06.2019 N 55014)23. Денежные средства не подлежат автоматическому распределению на лицевой счет ЕАИС таможенного органа без участия должностных лиц таможенного органа в случае, если в расчетном (платежном) документе реквизит "ИНН плательщика" содержит 10 символов, а статус, идентифицирующий лицо или орган, составивших распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (реквизит "101" расчетного (платежного) документа), соответствует цифровому коду в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н:
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 58н
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)г) для организаций при составлении распоряжений клиента о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) плательщика - физического лица, в счет погашения задолженности по таможенным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию, с указанием в реквизите "Статус плательщика" в соответствии с пунктом 6 Реквизитов перевода и их описания показателя статуса "19" - наименование организации, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика - физического лица. Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//";
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)г) для организаций при составлении распоряжений клиента о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) плательщика - физического лица, в счет погашения задолженности по таможенным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию, с указанием в реквизите "Статус плательщика" в соответствии с пунктом 6 Реквизитов перевода и их описания показателя статуса "19" - наименование организации, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика - физического лица. Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//";
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)в рамках проверки установлено нарушение организацией требований НК РФ, выразившееся в неудержании и неперечислении страховых взносов с дохода, выплаченного физическим лицам, имеющим статус плательщика налога на профессиональный доход. Основанием для доначисления страховых взносов послужил вывод управления о неотражении организацией в составе налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, которые находились с организацией в трудовых отношениях. По результатам анализа сведений и документов, представленных в отношении физических лиц, в том числе договоров возмездного оказания услуг, срочных трудовых договоров, актов выполненных работ к срочному трудовому договору, приказов о принятии на работу, графиков работы, выписок из журнала вводного инструктажа, уведомлений о предстоящем увольнении, приказов о прекращении действия срочного трудового договора, суды установили, что срочные трудовые договоры с физическими лицами заключались организаций в тот же период, что и договоры возмездного оказания услуг.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)в рамках проверки установлено нарушение организацией требований НК РФ, выразившееся в неудержании и неперечислении страховых взносов с дохода, выплаченного физическим лицам, имеющим статус плательщика налога на профессиональный доход. Основанием для доначисления страховых взносов послужил вывод управления о неотражении организацией в составе налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, которые находились с организацией в трудовых отношениях. По результатам анализа сведений и документов, представленных в отношении физических лиц, в том числе договоров возмездного оказания услуг, срочных трудовых договоров, актов выполненных работ к срочному трудовому договору, приказов о принятии на работу, графиков работы, выписок из журнала вводного инструктажа, уведомлений о предстоящем увольнении, приказов о прекращении действия срочного трудового договора, суды установили, что срочные трудовые договоры с физическими лицами заключались организаций в тот же период, что и договоры возмездного оказания услуг.
Статья: Оформляем платежное поручение на перечисление алиментов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 12)Нюансы заполнения реквизитов платежки. В полях с данными плательщика нужно указать реквизиты организации-работодателя. В том числе в поле 60 "ИНН" - ее ИНН (а не работника). Реквизиты получателя платежа надо взять из документов, на основании которых перечисляются алименты (например, из постановления судебного пристава-исполнителя).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 12)Нюансы заполнения реквизитов платежки. В полях с данными плательщика нужно указать реквизиты организации-работодателя. В том числе в поле 60 "ИНН" - ее ИНН (а не работника). Реквизиты получателя платежа надо взять из документов, на основании которых перечисляются алименты (например, из постановления судебного пристава-исполнителя).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В этом письме дано разъяснение о перечне документов, свидетельствующих об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов в отдельных периодах. В случае если адвокат, который не вел профессиональную деятельность в расчетном периоде (год), приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта РФ, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта РФ о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В этом письме дано разъяснение о перечне документов, свидетельствующих об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов в отдельных периодах. В случае если адвокат, который не вел профессиональную деятельность в расчетном периоде (год), приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта РФ, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта РФ о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на перечисление судебным приставам задолженности работников
(КонсультантПлюс, 2026)в поле 101 - статус плательщика "31". Отражайте его, если перечисляете средства на счет, в первых пяти знаках которого указано значение "03212", и в исполнительном документе, на основании которого составляете платежку, есть УИН;
(КонсультантПлюс, 2026)в поле 101 - статус плательщика "31". Отражайте его, если перечисляете средства на счет, в первых пяти знаках которого указано значение "03212", и в исполнительном документе, на основании которого составляете платежку, есть УИН;
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Налоги, уплачиваемые единым налоговым платежом, должны перечисляться платежным документом со статусом "01" на единый КБК - 18201061201010000510.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Налоги, уплачиваемые единым налоговым платежом, должны перечисляться платежным документом со статусом "01" на единый КБК - 18201061201010000510.
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)1. Экономический анализ НДС в опоре на НК РФ и прецедентно-правовое регулирование в сфере налогообложения свидетельствует, что НДС - это косвенный налог, имеющий два взаимосвязанных объекта налогообложения - потребление и добавленную стоимость <3>. Добавленная стоимость как экономический объект опосредуется юридической конструкцией налога через юридический объект, установленный в ст. 146 НК РФ, а также порядок исчисления налога (ст. 166 НК РФ) с учетом налогового вычета (ст. 171 НК РФ). Что касается потребления как экономического объекта НДС, то он опосредуется в НК РФ косвенно, так как уплачивается, главным образом, фактическим налогоплательщиком в составе цены товара. Законодатель в НК РФ не регулирует поведение покупателя как юридического плательщика налога на потребление. Он оставляет за ним статус фактического налогоплательщика. Однако на продавца товара как юридического плательщика НДС он возлагает обязанность направить покупателю счет-фактуру с выделением в ней суммы налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Продавец товара, отгрузив товар, или сразу получив от покупателя оплату (договорную цену) с суммой НДС, поставит НДС на бухгалтерский учет (счет 68) для последующего его перечисления в бюджет в рамках налогового правоотношения. Покупатель, оплатив товар и выделив в платежных документах сумму НДС, учитывает эту сумму на бухгалтерском счете 19 как налоговый вычет, который он может учесть в последующем, при уплате НДС.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)1. Экономический анализ НДС в опоре на НК РФ и прецедентно-правовое регулирование в сфере налогообложения свидетельствует, что НДС - это косвенный налог, имеющий два взаимосвязанных объекта налогообложения - потребление и добавленную стоимость <3>. Добавленная стоимость как экономический объект опосредуется юридической конструкцией налога через юридический объект, установленный в ст. 146 НК РФ, а также порядок исчисления налога (ст. 166 НК РФ) с учетом налогового вычета (ст. 171 НК РФ). Что касается потребления как экономического объекта НДС, то он опосредуется в НК РФ косвенно, так как уплачивается, главным образом, фактическим налогоплательщиком в составе цены товара. Законодатель в НК РФ не регулирует поведение покупателя как юридического плательщика налога на потребление. Он оставляет за ним статус фактического налогоплательщика. Однако на продавца товара как юридического плательщика НДС он возлагает обязанность направить покупателю счет-фактуру с выделением в ней суммы налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Продавец товара, отгрузив товар, или сразу получив от покупателя оплату (договорную цену) с суммой НДС, поставит НДС на бухгалтерский учет (счет 68) для последующего его перечисления в бюджет в рамках налогового правоотношения. Покупатель, оплатив товар и выделив в платежных документах сумму НДС, учитывает эту сумму на бухгалтерском счете 19 как налоговый вычет, который он может учесть в последующем, при уплате НДС.
Статья: За что может наказать ФНС при работе с самозанятыми: судебная практика 2022 года
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)В текст документа нужно включить обычные условия договора подряда или оказания услуг. Нужно обязательно добавить в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Это можно сделать, указав в качестве обязанности исполнителя подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Следует зафиксировать в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В порядке расчетов нужно отразить, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ". Следует прописать, что после оказания услуги и оплаты исполнитель обязан выдать заказчику чек.
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)В текст документа нужно включить обычные условия договора подряда или оказания услуг. Нужно обязательно добавить в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Это можно сделать, указав в качестве обязанности исполнителя подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Следует зафиксировать в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В порядке расчетов нужно отразить, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ". Следует прописать, что после оказания услуги и оплаты исполнитель обязан выдать заказчику чек.
Вопрос: Об определении операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-07-07/73182)обеспечение возможности составления плательщиками - физическими лицами поручений (распоряжений) на оплату в виде электронного документа, содержащего информацию, необходимую для осуществления перевода денежных средств, передачу данных поручений небанковской кредитной организации и их маршрутизацию для перевода денежных средств;
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-07-07/73182)обеспечение возможности составления плательщиками - физическими лицами поручений (распоряжений) на оплату в виде электронного документа, содержащего информацию, необходимую для осуществления перевода денежных средств, передачу данных поручений небанковской кредитной организации и их маршрутизацию для перевода денежных средств;
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов и сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Посредством ЕНП нельзя платить, в частности, фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту, и госпошлину (кроме той, в отношении которой арбитражный суд выдал исполнительный документ). Платежки по ним надо заполнить с учетом особенностей заполнения полей, в которых указывают статус плательщика, КПП, КБК и код по ОКТМО.
(КонсультантПлюс, 2026)Посредством ЕНП нельзя платить, в частности, фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту, и госпошлину (кроме той, в отношении которой арбитражный суд выдал исполнительный документ). Платежки по ним надо заполнить с учетом особенностей заполнения полей, в которых указывают статус плательщика, КПП, КБК и код по ОКТМО.
Статья: Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе уточнить основание и тип платежа
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Уплаченный обществом платежными поручениями НДС инспекция отнесла в счет невыясненных поступлений по причине отсутствия у заявителя открытой КРСБ по НДС. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. В ответ инспекция сообщила, что ранее на основании заявлений общества денежные средства, которые оно просит вернуть, уточнены на другое лицо. Суд удовлетворил требование налогоплательщика. Уточнение платежа может производить только он сам, то есть организация, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог, и уточнению подлежат только определенные реквизиты платежного поручения (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, лишено возможности уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к непоступлению платежа в бюджет. Общество не является плательщиком НДС, а применяет УСН. Платежные поручения об уплате НДС содержат его ИНН и КПП; оно также указано в качестве плательщика. Следовательно, оснований рассматривать платежные поручения как документы, свидетельствующие об уплате обществом налога за иное лицо, не имелось, равно как не имелось оснований считать платежные поручения доказательством исполнения со стороны заявителя обязанности уплаты НДС, поскольку на него данная обязанность не возложена в силу применяемого специального режима налогообложения. Суд установил, что заявление об уточнении платежа подано лицом, не являющимся налогоплательщиком, и не содержало оснований уточнения платежа, предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ (просьбы уточнения основания платежа, типа и принадлежности платежа, налогового периода, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Возможность же уточнения платежек путем замены в них реквизитов одной организации-плательщика (ИНН, КПП) на реквизиты другой НК РФ не предусмотрена. У инспекции не было правовых оснований для рассмотрения заявления по существу и исполнения содержащихся в нем указаний в том виде, в котором это было сделано - путем принятия оспариваемых решений об уточнении платежей.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Уплаченный обществом платежными поручениями НДС инспекция отнесла в счет невыясненных поступлений по причине отсутствия у заявителя открытой КРСБ по НДС. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. В ответ инспекция сообщила, что ранее на основании заявлений общества денежные средства, которые оно просит вернуть, уточнены на другое лицо. Суд удовлетворил требование налогоплательщика. Уточнение платежа может производить только он сам, то есть организация, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог, и уточнению подлежат только определенные реквизиты платежного поручения (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, лишено возможности уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к непоступлению платежа в бюджет. Общество не является плательщиком НДС, а применяет УСН. Платежные поручения об уплате НДС содержат его ИНН и КПП; оно также указано в качестве плательщика. Следовательно, оснований рассматривать платежные поручения как документы, свидетельствующие об уплате обществом налога за иное лицо, не имелось, равно как не имелось оснований считать платежные поручения доказательством исполнения со стороны заявителя обязанности уплаты НДС, поскольку на него данная обязанность не возложена в силу применяемого специального режима налогообложения. Суд установил, что заявление об уточнении платежа подано лицом, не являющимся налогоплательщиком, и не содержало оснований уточнения платежа, предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ (просьбы уточнения основания платежа, типа и принадлежности платежа, налогового периода, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Возможность же уточнения платежек путем замены в них реквизитов одной организации-плательщика (ИНН, КПП) на реквизиты другой НК РФ не предусмотрена. У инспекции не было правовых оснований для рассмотрения заявления по существу и исполнения содержащихся в нем указаний в том виде, в котором это было сделано - путем принятия оспариваемых решений об уточнении платежей.