Налоговый вычет при дарении квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при дарении квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Имущественный вычет предоставляется в размере дохода от продажи недвижимости, но не более 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или не более 250 тыс. руб. - при продаже иных объектов недвижимости (например, апартаментов, гаража, иных нежилых помещений, машино-места) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Имущественный вычет предоставляется в размере дохода от продажи недвижимости, но не более 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или не более 250 тыс. руб. - при продаже иных объектов недвижимости (например, апартаментов, гаража, иных нежилых помещений, машино-места) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры и уменьшении доходов на расходы, связанные с ее приобретением, в том числе если расходы понесены совместно с другим супругом.
(Письмо Минфина России от 05.10.2024 N 03-04-05/96485)Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 05.10.2024 N 03-04-05/96485)Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Впоследствии подход в правоприменительной практике изменился, хотя глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не была дополнена нормами, регламентировавшими налогообложение доходов по договору мены недвижимого имущества. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден 21 октября 2015 года), включен пример обмена квартиры на жилой дом, сопровождающийся выводом о том, что облагаемый налогом доход гражданина от отчуждения имущества по договору мены должен определяться исходя из стоимости имущества, полученного им от другой стороны договора; при этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (пункт 9). В отличие от пункта 6 данного Обзора, разъясняющего вопросы взимания НДФЛ при получении дохода по договору дарения, названный пункт не указывает на допустимость использования кадастровой стоимости приобретенного имущества при исчислении налога в случае совершения мены. В свою очередь, Минфин России в разъяснениях со ссылкой на приведенную правовую позицию также указывал, что при отчуждении имущества по договору мены налогооблагаемый доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны этого договора (письма от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58754, от 30 марта 2022 года N 03-04-05/26046 и др.). Вместе с тем приведенные разъяснения, ориентирующие на исчисление налога по стоимости полученного налогоплательщиком объекта, не предусматривают особенностей определения налоговой базы по НДФЛ в зависимости от того, является мена равноценной или неравноценной.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Впоследствии подход в правоприменительной практике изменился, хотя глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не была дополнена нормами, регламентировавшими налогообложение доходов по договору мены недвижимого имущества. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден 21 октября 2015 года), включен пример обмена квартиры на жилой дом, сопровождающийся выводом о том, что облагаемый налогом доход гражданина от отчуждения имущества по договору мены должен определяться исходя из стоимости имущества, полученного им от другой стороны договора; при этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (пункт 9). В отличие от пункта 6 данного Обзора, разъясняющего вопросы взимания НДФЛ при получении дохода по договору дарения, названный пункт не указывает на допустимость использования кадастровой стоимости приобретенного имущества при исчислении налога в случае совершения мены. В свою очередь, Минфин России в разъяснениях со ссылкой на приведенную правовую позицию также указывал, что при отчуждении имущества по договору мены налогооблагаемый доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны этого договора (письма от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58754, от 30 марта 2022 года N 03-04-05/26046 и др.). Вместе с тем приведенные разъяснения, ориентирующие на исчисление налога по стоимости полученного налогоплательщиком объекта, не предусматривают особенностей определения налоговой базы по НДФЛ в зависимости от того, является мена равноценной или неравноценной.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
Вопрос: Об уменьшении доходов от продажи квартиры на сумму оплаты услуг оператору электронной торговой площадки при исчислении НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-04-05/99524)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-04-05/99524)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такой квартиры.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если недвижимость получена по договору дарения или по наследству, он составляет три года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если недвижимость получена по договору дарения или по наследству, он составляет три года.
Статья: Проблемы квалификации дохода в сделках с недвижимым имуществом в целях обложения НДФЛ
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)Пример. Кадастровая стоимость квартиры - 10 млн руб. Цена по договору 5 млн руб. Закон субъекта РФ об установлении размера понижающего коэффициента не принят. В году, в котором продана квартира, покупатель выплатил продавцу только 3 млн руб. Тогда доход продавца за год, в котором продана квартира, составит:
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)Пример. Кадастровая стоимость квартиры - 10 млн руб. Цена по договору 5 млн руб. Закон субъекта РФ об установлении размера понижающего коэффициента не принят. В году, в котором продана квартира, покупатель выплатил продавцу только 3 млн руб. Тогда доход продавца за год, в котором продана квартира, составит:
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом изложенного доход физического лица - резидента Республики Беларусь, полученный в Российской Федерации по договору дарения квартиры от тети, подлежит налогообложению в Российской Федерации в установленном порядке с применением ставки НДФЛ 30%.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом изложенного доход физического лица - резидента Республики Беларусь, полученный в Российской Федерации по договору дарения квартиры от тети, подлежит налогообложению в Российской Федерации в установленном порядке с применением ставки НДФЛ 30%.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры (доли в праве собственности на нее), полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28400)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28400)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Ситуация: Могут ли супруги совершать сделки между собой?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи квартиры, полученной в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-04-05/26364)Таким образом, при выполнении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, доход от продажи квартиры, полученной в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателей на приобретение этой квартиры, в том числе если указанные расходы учитывались одним из наследодателей при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-04-05/26364)Таким образом, при выполнении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, доход от продажи квартиры, полученной в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателей на приобретение этой квартиры, в том числе если указанные расходы учитывались одним из наследодателей при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Статья: Соглашение о разделе имущества супругов
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Если на покупку квартиры или иного имущества денежные средства предоставляют родители одного из супругов, то такую сделку следует заранее оформлять договором дарения, в который второго супруга следует вводить в качестве третьей стороны, с ведома которой происходит дарение.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Если на покупку квартиры или иного имущества денежные средства предоставляют родители одного из супругов, то такую сделку следует заранее оформлять договором дарения, в который второго супруга следует вводить в качестве третьей стороны, с ведома которой происходит дарение.