Налоговый учет исполнительского сбора судебных приставов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет исполнительского сбора судебных приставов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Судебный пристав возбудил исполнительное производство о взыскании денежных средств с организации в пользу кредитора. Организация-должник в добровольном порядке требования не исполнила, и с нее был взыскан исполнительский сбор в размере 7% от суммы, подлежащей уплате. Учитывается ли сумма такого сбора в целях налогообложения прибыли?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)Ответ: Нет, такие расходы не признаются в налоговом учете. Дело в том, что исполнительский сбор предусмотрен ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ и перечисляется в федеральный бюджет.
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)Ответ: Нет, такие расходы не признаются в налоговом учете. Дело в том, что исполнительский сбор предусмотрен ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ и перечисляется в федеральный бюджет.
Статья: Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 4)Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются <8>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 4)Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются <8>.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 27.07.2012 N ВАС-6709/12 по делу N А47-4210/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора, о признании незаконными действий по списанию со счета денежных средств.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как произведено частичное исполнение исполнительного листа, часть долга должник самостоятельно удержал и перечислил в бюджет в виде уплаты НДФЛ, однако с учетом буквального толкования резолютивной части судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист, удержание должником НДФЛ с суммы, подлежащей уплате взыскателю, не предусмотрено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Что касается взыскания исполнительского сбора, то в соответствии с Законом освобождение от его уплаты допускается, если должник не представил судебному приставу доказательств того, что его исполнение было невозможно вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Сославшись на непредставление доказательств наличия таких обстоятельств, суды признали действия судебного пристава правомерными.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора, о признании незаконными действий по списанию со счета денежных средств.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как произведено частичное исполнение исполнительного листа, часть долга должник самостоятельно удержал и перечислил в бюджет в виде уплаты НДФЛ, однако с учетом буквального толкования резолютивной части судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист, удержание должником НДФЛ с суммы, подлежащей уплате взыскателю, не предусмотрено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Что касается взыскания исполнительского сбора, то в соответствии с Законом освобождение от его уплаты допускается, если должник не представил судебному приставу доказательств того, что его исполнение было невозможно вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Сославшись на непредставление доказательств наличия таких обстоятельств, суды признали действия судебного пристава правомерными.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 47 "Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признание арбитражным судом недействительным исполнительного документа (постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика) влечет признание незаконными вынесенных судебным приставом-исполнителем на основании данного документа постановления о запрете на снятие с учета автотранспортных средств, требования об уплате налога и постановления о взыскании исполнительского сбора.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признание арбитражным судом недействительным исполнительного документа (постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика) влечет признание незаконными вынесенных судебным приставом-исполнителем на основании данного документа постановления о запрете на снятие с учета автотранспортных средств, требования об уплате налога и постановления о взыскании исполнительского сбора.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)
"Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 25.04.2026)
"Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статья: Тонкости признания судебных расходов в налоговом учете обеих сторон спора
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Сумму исполнительского сбора нельзя учесть
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Сумму исполнительского сбора нельзя учесть
Вопрос: Организация-правопреемник уплатила за правопредшественника (присоединяемую организацию) исполнительский сбор, постановление о его взыскании вынесено судебным приставом-исполнителем до реорганизации юрлица. Вправе ли организация-правопреемник учесть исполнительский сбор в размере 7% при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Организация-правопреемник уплатила за правопредшественника (присоединяемую организацию) исполнительский сбор, постановление о его взыскании вынесено судебным приставом-исполнителем до реорганизации юрлица. Вправе ли организация-правопреемник учесть исполнительский сбор в размере 7% при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Организация-правопреемник уплатила за правопредшественника (присоединяемую организацию) исполнительский сбор, постановление о его взыскании вынесено судебным приставом-исполнителем до реорганизации юрлица. Вправе ли организация-правопреемник учесть исполнительский сбор в размере 7% при исчислении налога на прибыль?
Вопрос: Наша организация добровольно не выполнила постановление пристава в срок, указанный в документе, и с нее был взыскан исполнительский сбор в размере 7% суммы, подлежащей взысканию. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль затраты в виде исполнительского сбора? Относится ли этот сбор к судебным расходам?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5
Статья: Стоимость судебных издержек
(Котов И.)
("Финансовая газета", 2010, N 17)Каким образом для целей исчисления налога на прибыль организации должны учитывать подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины? Ответить на этот вопрос поможет Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227, в котором разъяснено, что все перечисленные расходы необходимо включать в состав внереализационных расходов организации. Затраты в виде исполнительского сбора, возникающие в случае пропуска срока на добровольное исполнение решения суда, устанавливаемого Службой судебных приставов в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (ред. от 07.12.2009), представляют собой санкцию штрафного характера и для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.
(Котов И.)
("Финансовая газета", 2010, N 17)Каким образом для целей исчисления налога на прибыль организации должны учитывать подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины? Ответить на этот вопрос поможет Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227, в котором разъяснено, что все перечисленные расходы необходимо включать в состав внереализационных расходов организации. Затраты в виде исполнительского сбора, возникающие в случае пропуска срока на добровольное исполнение решения суда, устанавливаемого Службой судебных приставов в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (ред. от 07.12.2009), представляют собой санкцию штрафного характера и для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Статья: Должник в исполнительном производстве: хочу заплатить позже! (как должнику перенести исполнение требования по исполнительному листу)
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)Исполнительский сбор нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <6>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)Исполнительский сбор нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <6>.
Тематический выпуск: Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Пшеничников А.Г., Килинкарова Е.В., Родина Л.А., Солдатченко М.В., Дюжева М.Б., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 6)Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Пшеничников А.Г., Килинкарова Е.В., Родина Л.А., Солдатченко М.В., Дюжева М.Б., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 6)Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Статья. "Арест имущества при "упрощенке"
(В.Л.Коган)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1)А вот штрафы за неисполнение предписаний судебного пристава, расходы на розыск должника и его имущества, а также сумма исполнительского сбора в расходах не учитываются.
(В.Л.Коган)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1)А вот штрафы за неисполнение предписаний судебного пристава, расходы на розыск должника и его имущества, а также сумма исполнительского сбора в расходах не учитываются.
Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей? Как учитываются для целей налогообложения расходы организации по оплате исполнительского сбора, по оплате вознаграждения организатору таких торгов?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 16)"Московский налоговый курьер", N 16, 2000
("Московский налоговый курьер", 2000, N 16)"Московский налоговый курьер", N 16, 2000