Налоговый статус физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый статус физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В 2026 г. ставка НДФЛ зависит от вида и размера дохода, от налогового статуса физлица (является ли налоговым резидентом РФ или не является), а также от наличия статуса иностранного агента. Применяются ставки 5, 9, 13, 15, 18, 20, 22, 30 и 35%.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В 2026 г. ставка НДФЛ зависит от вида и размера дохода, от налогового статуса физлица (является ли налоговым резидентом РФ или не является), а также от наличия статуса иностранного агента. Применяются ставки 5, 9, 13, 15, 18, 20, 22, 30 и 35%.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица - получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица - получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 207 НК РФНДФЛ нужно пересчитать, если на конец налогового периода налоговый статус физлица изменился >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3. Налоговые ставки для физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3. Налоговые ставки для физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. При условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой следующим категориям физических лиц:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. При условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой следующим категориям физических лиц:
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)6.1.1.1.2. Налогоплательщики.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)6.1.1.1.2. Налогоплательщики.
Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114636)Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114636)Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Вышеуказанное правило не касается выплат по договору ГПХ иностранному гражданину, который выполняет работы (оказывает услуги, предоставляет права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудования. Эти доходы независимо от налогового статуса физлиц признаются доходами, полученными от источников в РФ, при соблюдении определенных условий. Вы должны удержать НДФЛ при каждой выплате по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%. При этом вычеты к доходам нерезидентов применять нельзя (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вышеуказанное правило не касается выплат по договору ГПХ иностранному гражданину, который выполняет работы (оказывает услуги, предоставляет права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудования. Эти доходы независимо от налогового статуса физлиц признаются доходами, полученными от источников в РФ, при соблюдении определенных условий. Вы должны удержать НДФЛ при каждой выплате по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%. При этом вычеты к доходам нерезидентов применять нельзя (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-05/33855)Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-05/33855)Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. При этом окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам налогового периода. Данная позиция выражена в многочисленных разъяснениях Минфина России, например в письмах от 25.01.2023 N 03-04-05/5555; от 27.07.2022 N 03-04-05/72454; от 22.01.2020 N 03-04-05/3343.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. При этом окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам налогового периода. Данная позиция выражена в многочисленных разъяснениях Минфина России, например в письмах от 25.01.2023 N 03-04-05/5555; от 27.07.2022 N 03-04-05/72454; от 22.01.2020 N 03-04-05/3343.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица в рамках Конвенции между РФ и Республикой Казахстан об устранении двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-08-09/18074)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица в рамках Конвенции между РФ и Республикой Казахстан об устранении двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-08-09/18074)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица в рамках Конвенции между РФ и Республикой Казахстан об устранении двойного налогообложения.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)I. Когда физическое лицо считается налоговым
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)I. Когда физическое лицо считается налоговым
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как подтвердить статус налогового резидента РФ - физического лица для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как подтвердить статус налогового резидента РФ - физического лица для целей НДФЛ
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3.4. Как определить налоговый статус физлица
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3.4. Как определить налоговый статус физлица
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был полностью возвращен. Оно заполняется также в случае, когда излишне удержанный налог - результат изменения налогового статуса физлица.
(КонсультантПлюс, 2026)поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был полностью возвращен. Оно заполняется также в случае, когда излишне удержанный налог - результат изменения налогового статуса физлица.