Налоговый агент самозанятый
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент самозанятый (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Штраф налоговому агенту не уменьшается
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Штраф налоговому агенту не уменьшается
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Негативным для налогоплательщика итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента: ВС фактически признал ст. 123 НК РФ формальным составом, по которому ответственность наступает независимо от общественно опасных последствий, в данном случае от непоступления налога в казну. С этим, например, спорили арбитражные суды в 2018 г. (судебные акты по делам N А40-249541/17-20-5631 и N А81-2892/2018). Это привело к ситуации, когда налог поступил в бюджет от самозанятого лица, но налоговый агент все равно несет ответственность в виде штрафа, исчисленного с этой суммы налога.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Негативным для налогоплательщика итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента: ВС фактически признал ст. 123 НК РФ формальным составом, по которому ответственность наступает независимо от общественно опасных последствий, в данном случае от непоступления налога в казну. С этим, например, спорили арбитражные суды в 2018 г. (судебные акты по делам N А40-249541/17-20-5631 и N А81-2892/2018). Это привело к ситуации, когда налог поступил в бюджет от самозанятого лица, но налоговый агент все равно несет ответственность в виде штрафа, исчисленного с этой суммы налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество подменило трудовые отношения договорами с самозанятыми, и доначислила НДФЛ в полном объеме, полагая, что уплаченный самозанятыми налог на профессиональный доход (НПД) не может уменьшать обязанность налогового агента. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что, хотя при переквалификации отношений обязанность по уплате НДФЛ возлагается на налогового агента, необходимо определять действительный размер недоимки. Поскольку физические лица фактически уплатили НПД с полученных доходов, эти средства поступили в бюджет, повторное взыскание полной суммы НДФЛ с налогового агента привело бы к двойному налогообложению. Так как физические лица выразили согласие на зачет уплаченного ими НПД в счет обязательств налогового агента, суд признал правомерным уменьшение доначисленной суммы НДФЛ на сумму ранее уплаченного самозанятыми налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество подменило трудовые отношения договорами с самозанятыми, и доначислила НДФЛ в полном объеме, полагая, что уплаченный самозанятыми налог на профессиональный доход (НПД) не может уменьшать обязанность налогового агента. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что, хотя при переквалификации отношений обязанность по уплате НДФЛ возлагается на налогового агента, необходимо определять действительный размер недоимки. Поскольку физические лица фактически уплатили НПД с полученных доходов, эти средства поступили в бюджет, повторное взыскание полной суммы НДФЛ с налогового агента привело бы к двойному налогообложению. Так как физические лица выразили согласие на зачет уплаченного ими НПД в счет обязательств налогового агента, суд признал правомерным уменьшение доначисленной суммы НДФЛ на сумму ранее уплаченного самозанятыми налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Самозанятые граждане, зарегистрированные как ИП, платят:
(КонсультантПлюс, 2026)Самозанятые граждане, зарегистрированные как ИП, платят:
Корреспонденция счетов: Как в текущем году рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ на оказание услуг по чистке коврового покрытия, заключенному с физлицом (не ИП и не самозанятым)?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае исполнитель не является ИП и самозанятым, поэтому учреждение, выплачивающее физлицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ. Учреждение исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае исполнитель не является ИП и самозанятым, поэтому учреждение, выплачивающее физлицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ. Учреждение исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в налоговые расходы (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в налоговые расходы (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541).
Вопрос: Самозанятый (не ИП) по результатам конкурса, проведенного в целях рекламы своих услуг, выплатил участнику выигрыш в размере более 4 тыс. руб. Должен ли самозанятый исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Самозанятый (не ИП) по результатам конкурса, проведенного в целях рекламы своих услуг, выплатил участнику выигрыш в размере более 4 тыс. руб. Должен ли самозанятый исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Самозанятый (не ИП) по результатам конкурса, проведенного в целях рекламы своих услуг, выплатил участнику выигрыш в размере более 4 тыс. руб. Должен ли самозанятый исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-04-05/83541)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-04-05/83541)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.