Налоговый агент ндс за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту рассчитать НДС, если в договоре не указан налог
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о создании предпринимателем схемы уклонения от уплаты НДС и НДФЛ с помощью подконтрольных агентов. Предприниматель указал, что его агенты ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, финансовый и бухгалтерский учет, имеют собственную материальную базу, в связи с чем инспекция неправомерно суммировала его доходы с доходами агентов. Суд отклонил доводы предпринимателя, поскольку его агенты не проводили операций с другими лицами. Учет реализации по агентским договорам, контроль движения товаров и денежных средств осуществлял только предприниматель. Расчетные счета предпринимателя и его агентам открыты в одном банке. Все участники схемы имеют доступ к системе "Банк-Клиент" и сдают налоговую отчетность с одного IP-адреса. Поскольку предприниматель не отразил в своих доходах выручку от реализации товаров через агентов за наличный расчет, инспекция правомерно исчислила НДС и НДФЛ с учетом доходов, полученных агентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о создании предпринимателем схемы уклонения от уплаты НДС и НДФЛ с помощью подконтрольных агентов. Предприниматель указал, что его агенты ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, финансовый и бухгалтерский учет, имеют собственную материальную базу, в связи с чем инспекция неправомерно суммировала его доходы с доходами агентов. Суд отклонил доводы предпринимателя, поскольку его агенты не проводили операций с другими лицами. Учет реализации по агентским договорам, контроль движения товаров и денежных средств осуществлял только предприниматель. Расчетные счета предпринимателя и его агентам открыты в одном банке. Все участники схемы имеют доступ к системе "Банк-Клиент" и сдают налоговую отчетность с одного IP-адреса. Поскольку предприниматель не отразил в своих доходах выручку от реализации товаров через агентов за наличный расчет, инспекция правомерно исчислила НДС и НДФЛ с учетом доходов, полученных агентами.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил Налоговому агенту НДС с оплаты иностранному лицу товаров, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Например, он перечислил контрагенту сумму с НДС или не исчислил НДС сверх цены договора (когда из договора следует, что цена не включает в себя НДС)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, он перечислил контрагенту сумму с НДС или не исчислил НДС сверх цены договора (когда из договора следует, что цена не включает в себя НДС)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
<Письмо> Госналогслужбы РФ, Минфина РФ от 24.01.1996 N 04-03-12
<О порядке применения налога на добавленную стоимость по срочным контрактам>Одновременно сообщается, что согласно письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.95 N N ВЗ-6-05/605, 04-03-12 суммы вознаграждений, полученных банками - депозитариями по договору с Министерством финансов Российской Федерации за выполнение депозитарных услуг по размещению казначейских обязательств и функций платежного агента, налогом на добавленную стоимость также не облагаются.
<О порядке применения налога на добавленную стоимость по срочным контрактам>Одновременно сообщается, что согласно письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.95 N N ВЗ-6-05/605, 04-03-12 суммы вознаграждений, полученных банками - депозитариями по договору с Министерством финансов Российской Федерации за выполнение депозитарных услуг по размещению казначейских обязательств и функций платежного агента, налогом на добавленную стоимость также не облагаются.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Информация об удержанных суммах налога подлежит включению банком в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в налоговый расчет.
(Консультация эксперта, 2025)Информация об удержанных суммах налога подлежит включению банком в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в налоговый расчет.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Несмотря на имеющееся противоречие, анализ разъяснений ведомств по данной ситуации показал, что в ситуациях, подобных рассматриваемой, по мнению Минфина России, у организаций, приобретающих соответствующие товары (работы, услуги, имущественные права) на безвозмездной основе, возникает обязанность налогового агента по НДС. При этом НДС в этой ситуации, как разъясняет Минфин, организация обязана уплатить за счет собственных средств.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Несмотря на имеющееся противоречие, анализ разъяснений ведомств по данной ситуации показал, что в ситуациях, подобных рассматриваемой, по мнению Минфина России, у организаций, приобретающих соответствующие товары (работы, услуги, имущественные права) на безвозмездной основе, возникает обязанность налогового агента по НДС. При этом НДС в этой ситуации, как разъясняет Минфин, организация обязана уплатить за счет собственных средств.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации, если для расчетов с иностранными перевозчиками агентом использовались собственные валютные средства, то по общему правилу возмещение расходов агента в рублях должно производиться по официальному курсу, действующему на день платежа (на день перечисления денежных средств агенту).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации, если для расчетов с иностранными перевозчиками агентом использовались собственные валютные средства, то по общему правилу возмещение расходов агента в рублях должно производиться по официальному курсу, действующему на день платежа (на день перечисления денежных средств агенту).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Что касается арбитражной практики, то в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 17.02.2015 по делу N А43-26273/2013 указывается, что ссудополучатель не обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента при безвозмездном пользовании, так как не является арендатором муниципального имущества, и уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Что касается арбитражной практики, то в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 17.02.2015 по делу N А43-26273/2013 указывается, что ссудополучатель не обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента при безвозмездном пользовании, так как не является арендатором муниципального имущества, и уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена.
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, российская организация в случае уступки иностранным лицом - продавцом услуг по предоставлению во временное пользование контейнеров права требования долга к российской организации другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией, и зачете взаимных требований должна исчислить НДС в качестве налогового агента НДС в отношении указанных услуг.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, российская организация в случае уступки иностранным лицом - продавцом услуг по предоставлению во временное пользование контейнеров права требования долга к российской организации другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией, и зачете взаимных требований должна исчислить НДС в качестве налогового агента НДС в отношении указанных услуг.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, Общество не является арендатором муниципального имущества, пользуется им безвозмездно, следовательно, не может рассматриваться в качестве налогового агента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, Общество не является арендатором муниципального имущества, пользуется им безвозмездно, следовательно, не может рассматриваться в качестве налогового агента.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС. При этом, если иностранным исполнителем не учтен НДС в стоимости работ (услуг), российской организации следует самостоятельно увеличить их стоимость на сумму налога и уплатить его в бюджет за счет собственных средств (п. 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС. При этом, если иностранным исполнителем не учтен НДС в стоимости работ (услуг), российской организации следует самостоятельно увеличить их стоимость на сумму налога и уплатить его в бюджет за счет собственных средств (п. 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243).
Вопрос: Как в декларации по НДС организации отразить прощение долга иностранной организацией по договору об оказании маркетинговых услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из изложенного следует, что при прощении долга иностранной организацией российская организация должна исчислить и уплатить за счет собственных средств НДС в качестве налогового агента, а также вправе заявить исчисленную сумму НДС к вычету при условии, что исполняющая обязанности налогового агента организация является плательщиком НДС и принятые на учет маркетинговые услуги приобретены для осуществления налогооблагаемых операций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из изложенного следует, что при прощении долга иностранной организацией российская организация должна исчислить и уплатить за счет собственных средств НДС в качестве налогового агента, а также вправе заявить исчисленную сумму НДС к вычету при условии, что исполняющая обязанности налогового агента организация является плательщиком НДС и принятые на учет маркетинговые услуги приобретены для осуществления налогооблагаемых операций.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в 2010 году правомерность вычета суммы НДС, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, была подтверждена Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09).