Налоговый агент иностранной организации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент иностранной организации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости расходов агента, возмещенных принципалом (иностранной организацией). Указанные расходы включали в себя денежные средства на приобретение услуг третьих лиц по проведению клинических исследований медицинскими организациями, расходы по хранению и логистике лекарственных препаратов для клинических исследований, а также расходы по таможенному оформлению ввозимых препаратов для проведения клинических исследований. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку заключенный договор, по его мнению, не являлся договором подряда, так как не был направлен на создание материальной вещи, или договором оказания услуг, поскольку не был направлен на выполнение исследований самим обществом. Налогоплательщик настаивал, что указанные отношения являлись исключительно агентскими, поскольку были направлены на заключение агентом договоров с третьими лицами за счет принципала. Суд признал доначисление правомерным, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщик выступал не в качестве агента иностранной компании, организующего проведение клинических исследований третьими лицами, а исполнителем услуги (подрядчиком). Налогоплательщик фактически осуществлял единую услугу для заказчика, целью которой являлось выведение препаратов заказчика на российский рынок, при этом искусственно разделил услугу на два типа, избегая налогообложения значительной части выручки, поступающей от иностранного заказчика. Суд принял во внимание, что налогоплательщик (агент) и иностранная организация (принципал) являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, в связи с чем текст договоров, наличие доверенности, отсутствие претензий со стороны принципала, его письма не являются доказательством агентского характера взаимоотношения сторон, все отчеты и акты приемки-передачи услуг являются типовыми и не содержат перечня действий агента, что также свидетельствует об отсутствии заинтересованности заказчика в контроле последовательности и качества выполнения заданий (поручений), а только в конечном результате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости расходов агента, возмещенных принципалом (иностранной организацией). Указанные расходы включали в себя денежные средства на приобретение услуг третьих лиц по проведению клинических исследований медицинскими организациями, расходы по хранению и логистике лекарственных препаратов для клинических исследований, а также расходы по таможенному оформлению ввозимых препаратов для проведения клинических исследований. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку заключенный договор, по его мнению, не являлся договором подряда, так как не был направлен на создание материальной вещи, или договором оказания услуг, поскольку не был направлен на выполнение исследований самим обществом. Налогоплательщик настаивал, что указанные отношения являлись исключительно агентскими, поскольку были направлены на заключение агентом договоров с третьими лицами за счет принципала. Суд признал доначисление правомерным, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщик выступал не в качестве агента иностранной компании, организующего проведение клинических исследований третьими лицами, а исполнителем услуги (подрядчиком). Налогоплательщик фактически осуществлял единую услугу для заказчика, целью которой являлось выведение препаратов заказчика на российский рынок, при этом искусственно разделил услугу на два типа, избегая налогообложения значительной части выручки, поступающей от иностранного заказчика. Суд принял во внимание, что налогоплательщик (агент) и иностранная организация (принципал) являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, в связи с чем текст договоров, наличие доверенности, отсутствие претензий со стороны принципала, его письма не являются доказательством агентского характера взаимоотношения сторон, все отчеты и акты приемки-передачи услуг являются типовыми и не содержат перечня действий агента, что также свидетельствует об отсутствии заинтересованности заказчика в контроле последовательности и качества выполнения заданий (поручений), а только в конечном результате.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как определяют налоговую базу налоговые агенты - иностранные организации
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как определяют налоговую базу налоговые агенты - иностранные организации
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда иностранная организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда иностранная организация признается налоговым агентом по НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации таких услуг не возложена в соответствии с настоящей статьей на налогового агента.
(ред. от 17.11.2025)3. Иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации таких услуг не возложена в соответствии с настоящей статьей на налогового агента.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях по договору подряда с иностранной компанией организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях по договору подряда с иностранной компанией организация признается налоговым агентом по НДС
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Ключевые слова: "налог на Google", налоговая обязанность, обязанность постановки на учет в налоговом органе, налоговый агент, цифровизация, цифровые услуги, иностранная организация, НДС.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Ключевые слова: "налог на Google", налоговая обязанность, обязанность постановки на учет в налоговом органе, налоговый агент, цифровизация, цифровые услуги, иностранная организация, НДС.
Вопрос: Возникают ли у российской организации в 2025 г. обязанности налогового агента по НДС, если заключен договор с иностранной организацией (Казахстан), которая оказывает удаленно образовательные услуги профессиональной переподготовки для работника российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возникают ли у российской организации в 2025 г. обязанности налогового агента по НДС, если заключен договор с иностранной организацией (Казахстан), которая оказывает удаленно образовательные услуги профессиональной переподготовки для работника российской организации, находящегося в РФ? Исполнитель предоставляет работнику удаленный доступ к образовательной платформе, а также направляет на электронную почту образовательный материал.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возникают ли у российской организации в 2025 г. обязанности налогового агента по НДС, если заключен договор с иностранной организацией (Казахстан), которая оказывает удаленно образовательные услуги профессиональной переподготовки для работника российской организации, находящегося в РФ? Исполнитель предоставляет работнику удаленный доступ к образовательной платформе, а также направляет на электронную почту образовательный материал.
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация реализовала вам товары (работы, услуги) через представительство в РФ, по месту нахождения которого она состоит на учете в российских налоговых органах, вы не являетесь налоговым агентом. Иностранная организация сама исчислит НДС и выставит вам счет-фактуру. При переводе долга новому должнику у вас сохраняется право на вычет НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация реализовала вам товары (работы, услуги) через представительство в РФ, по месту нахождения которого она состоит на учете в российских налоговых органах, вы не являетесь налоговым агентом. Иностранная организация сама исчислит НДС и выставит вам счет-фактуру. При переводе долга новому должнику у вас сохраняется право на вычет НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: ООО - налоговый агент по НДС при оплате иностранной организации. Предусмотрена возможность оплаты за ООО третьим лицом. ООО перечисляет средства российскому посреднику в рублях, тот привлекает иностранного посредника, который перечисляет платеж в валюте контрагенту ООО. Как ООО определить налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО является налоговым агентом по НДС при оплате иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах: оплата оказанных в РФ услуг, не являющихся электронными. Валютный платеж осуществляется через российского посредника в расчетах (контрактом с нерезидентом предусмотрена возможность оплаты за ООО третьим лицом). ООО перечисляет денежные средства посреднику в рублях, тот привлекает иностранного посредника, который перечисляет платеж в валюте контрагенту ООО. В акте российский посредник указывает дату получения рублевого платежа от ООО и дату перечисления валюты конечному получателю. Также ООО получает подтверждение от контрагента ООО о получении платежа по контракту. Как ООО определить налоговую базу по НДС (на какую дату и по какому курсу)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО является налоговым агентом по НДС при оплате иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах: оплата оказанных в РФ услуг, не являющихся электронными. Валютный платеж осуществляется через российского посредника в расчетах (контрактом с нерезидентом предусмотрена возможность оплаты за ООО третьим лицом). ООО перечисляет денежные средства посреднику в рублях, тот привлекает иностранного посредника, который перечисляет платеж в валюте контрагенту ООО. В акте российский посредник указывает дату получения рублевого платежа от ООО и дату перечисления валюты конечному получателю. Также ООО получает подтверждение от контрагента ООО о получении платежа по контракту. Как ООО определить налоговую базу по НДС (на какую дату и по какому курсу)?
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при оказании иностранной организацией российской IT-организации услуг хостинга с использованием сети Интернет для размещения сайта.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69996)Вопрос: Иностранная организация предоставляет российской IT-организации услуги хостинга для размещения сайта, необходимого для привлечения клиентов и продвижения IT-продуктов. Должна ли IT-организация как налоговый агент уплатить НДС?
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69996)Вопрос: Иностранная организация предоставляет российской IT-организации услуги хостинга для размещения сайта, необходимого для привлечения клиентов и продвижения IT-продуктов. Должна ли IT-организация как налоговый агент уплатить НДС?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении суммы НДС налоговыми агентами, в том числе обособленным подразделением иностранной организации на территории РФ, счета-фактуры выставляются в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата за услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении суммы НДС налоговыми агентами, в том числе обособленным подразделением иностранной организации на территории РФ, счета-фактуры выставляются в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата за услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).