Восстановление НДС при уничтожении товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при уничтожении товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСДругая позиция сформулирована как до, так и после принятия указанных Решений ВАС РФ. Она заключается в том, что НДС нужно восстановить в случаях списания товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования по различным основаниям (например, морально устаревших товаров, в связи с истечением срока годности товаров, хищением, порчей, недостачей, уничтожением в результате пожара). Этой позиции Минфин России придерживался ранее. Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве НДС нужно восстановить в случае уничтожения товаров с истекшим сроком годности. Есть также вынесенный до принятия упомянутых Решений ВАС РФ акт суда кассационной инстанции о необходимости восстановления НДС при списании товаров в связи с недостачей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (грузоотправителя) получение страхового возмещения в связи с утратой груза (товара), переданного перевозчику с целью доставки покупателю?..
(Консультация эксперта, 2024)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.