Налоговые разницы 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые разницы 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-05/54330)Расчет недополученных доходов установлен методикой, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2020 N 1048 "Об утверждении Правил заключения, изменения и расторжения специальных инвестиционных контрактов" (далее - методика).
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-05/54330)Расчет недополученных доходов установлен методикой, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2020 N 1048 "Об утверждении Правил заключения, изменения и расторжения специальных инвестиционных контрактов" (далее - методика).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС), если согласно условиям договора право собственности на объект переходит к покупателю после полной оплаты? Оплата произведена покупателем в следующем после отгрузки объекта ОС месяце...
(Консультация эксперта, 2026)При продаже объекта ОС организация отражает его списание (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)При продаже объекта ОС организация отражает его списание (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2020 N 88-5245/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2020 N 88-5245/2020
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 N 17АП-7205/2023-АК по делу N А60-27937/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.С учетом этого, по мнению апелляционного суда, являются заслуживающими внимания доводы налогоплательщика о том, что, исключая внереализационные расходы в виде отрицательных курсовых разниц в сумме 20 805 890 руб., и делая вывод, что в ходе выездной налоговой проверки со стороны ООО "УИЛ" документально не подтверждено наличие курсовых разниц, включенных в декларации по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 года, принятие во внимание внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц в сумме 11 356 377 руб. за период 2018-2020 года, которые подтверждены такими же первичными документами, как и документы, представленные в подтверждение расходов и не принятые в качестве надлежащих налоговым органом, является недопустимым, поскольку нарушает требования п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ, п. 7, 8 ст. 271 НК РФ, ст. 313 НК РФ, ст. 9 ФЗ "О бухучете", пунктов 3, 6, 7, 12, 13 ПБУ 3/2006.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.С учетом этого, по мнению апелляционного суда, являются заслуживающими внимания доводы налогоплательщика о том, что, исключая внереализационные расходы в виде отрицательных курсовых разниц в сумме 20 805 890 руб., и делая вывод, что в ходе выездной налоговой проверки со стороны ООО "УИЛ" документально не подтверждено наличие курсовых разниц, включенных в декларации по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 года, принятие во внимание внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц в сумме 11 356 377 руб. за период 2018-2020 года, которые подтверждены такими же первичными документами, как и документы, представленные в подтверждение расходов и не принятые в качестве надлежащих налоговым органом, является недопустимым, поскольку нарушает требования п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ, п. 7, 8 ст. 271 НК РФ, ст. 313 НК РФ, ст. 9 ФЗ "О бухучете", пунктов 3, 6, 7, 12, 13 ПБУ 3/2006.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Неотделимые улучшения при аренде: учет у арендатора
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В бухучете у арендатора такие улучшения учитываются так же, как и некомпенсируемые (в составе основных средств, если работы проводились после получения предмета аренды; или стоимость улучшений включается в ППА, если работы проводились до получения объекта в аренду). По улучшениям, учтенным в составе основных средств, арендатор погашает их стоимость посредством начисления амортизации в течение срока аренды. При передаче улучшений арендодателю по окончании аренды и получении от него возмещения на дату передачи признается доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В бухучете у арендатора такие улучшения учитываются так же, как и некомпенсируемые (в составе основных средств, если работы проводились после получения предмета аренды; или стоимость улучшений включается в ППА, если работы проводились до получения объекта в аренду). По улучшениям, учтенным в составе основных средств, арендатор погашает их стоимость посредством начисления амортизации в течение срока аренды. При передаче улучшений арендодателю по окончании аренды и получении от него возмещения на дату передачи признается доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Учет отдельных видов доходов при расчете пропорции сумм НДС в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Минфин России в Письме от 14.12.2020 N 03-03-06/2/109024 отметил, что "в случае приобретения векселей третьих лиц с дисконтом к номиналу положительная разница между номинальной стоимостью векселя и ценой его приобретения признается для целей налогообложения доходом в виде процентов... Полученный по векселю дисконт учитывается в составе внереализационных процентных доходов равномерно на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода".
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Минфин России в Письме от 14.12.2020 N 03-03-06/2/109024 отметил, что "в случае приобретения векселей третьих лиц с дисконтом к номиналу положительная разница между номинальной стоимостью векселя и ценой его приобретения признается для целей налогообложения доходом в виде процентов... Полученный по векселю дисконт учитывается в составе внереализационных процентных доходов равномерно на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода".
Статья: Цифровые экосистемы в современном праве: анализ национальных и международных подходов
(Гулемин А.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 5)<8> Карелина С.А. К вопросу о преюдициальной силе решений, вынесенных по налоговым правонарушениям, и возможности их применения в делах о несостоятельности (банкротстве) // Право и бизнес. 2020. N 1. С. 16 - 22.
(Гулемин А.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 5)<8> Карелина С.А. К вопросу о преюдициальной силе решений, вынесенных по налоговым правонарушениям, и возможности их применения в делах о несостоятельности (банкротстве) // Право и бизнес. 2020. N 1. С. 16 - 22.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в сумме недостачи денежных средств, не компенсируемой работником, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в сумме недостачи денежных средств, не компенсируемой работником, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В том случае, если законодатель вводит НДС на реализацию товаров, которые ранее в момент заключения договора купли-продажи не подлежали обложению этим налогом, происходит ухудшение обстоятельств ведения коммерческой деятельности продавца. Такое ухудшение сродни ситуации, которая была в 2020 году, когда длительное время были закрыты для посещения, например, рестораны. Кто были потерпевшими в таком случае? Прежде всего рестораторы. Было принято публичное регулирование, которое существенно ухудшило для них ведение бизнеса. Никакой существенной разницы с введением налога (в том числе в виде НДС) эта ситуация не имеет. И в том и в другом случае произошло ухудшение условий ведения бизнеса в результате принятия нормативных актов государства.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В том случае, если законодатель вводит НДС на реализацию товаров, которые ранее в момент заключения договора купли-продажи не подлежали обложению этим налогом, происходит ухудшение обстоятельств ведения коммерческой деятельности продавца. Такое ухудшение сродни ситуации, которая была в 2020 году, когда длительное время были закрыты для посещения, например, рестораны. Кто были потерпевшими в таком случае? Прежде всего рестораторы. Было принято публичное регулирование, которое существенно ухудшило для них ведение бизнеса. Никакой существенной разницы с введением налога (в том числе в виде НДС) эта ситуация не имеет. И в том и в другом случае произошло ухудшение условий ведения бизнеса в результате принятия нормативных актов государства.
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В деле N А29-8998/2019 суды также отметили, что при заключении договора стороны не могли предвидеть факт вступления в силу измененных положений налогового законодательства в будущем.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В деле N А29-8998/2019 суды также отметили, что при заключении договора стороны не могли предвидеть факт вступления в силу измененных положений налогового законодательства в будущем.
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важным изменением, вошедшим в ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, является изменение стоимостного критерия признания имущества как объектов основных средств. В ПБУ 6/01 данный критерий был изменен на сумму не менее 40 000 руб., в ФСБУ 6/2020 данный критерий был отменен, вследствие чего организации получили возможность уменьшать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важным изменением, вошедшим в ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, является изменение стоимостного критерия признания имущества как объектов основных средств. В ПБУ 6/01 данный критерий был изменен на сумму не менее 40 000 руб., в ФСБУ 6/2020 данный критерий был отменен, вследствие чего организации получили возможность уменьшать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?..
(Консультация эксперта, 2026)Выбывающий (ликвидированный) объект ОС подлежит списанию с учета (п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Выбывающий (ликвидированный) объект ОС подлежит списанию с учета (п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендодатель возмещает вам затраты на неотделимые улучшения, в бухгалтерском учете на дату их передачи признайте доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете признайте доход и соответствующий ему расход в виде стоимости неотделимых улучшений (п. 1 ст. 249 НК РФ, Письма Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242, от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Возмещаемую вам арендодателем сумму затрат вы учитываете в расходах, если выполняются следующие условия (Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828):
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендодатель возмещает вам затраты на неотделимые улучшения, в бухгалтерском учете на дату их передачи признайте доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете признайте доход и соответствующий ему расход в виде стоимости неотделимых улучшений (п. 1 ст. 249 НК РФ, Письма Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242, от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Возмещаемую вам арендодателем сумму затрат вы учитываете в расходах, если выполняются следующие условия (Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828):
Вопрос: ООО на УСН с НДС 5% по просьбе заказчика выставило счет-фактуру с НДС 22% (сумма НДС рассчитана по этой ставке). Через месяц выставлен исправленный счет-фактура с НДС 5%. Может ли заказчик взыскать с ООО разницу в сумме НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)В случае указания в счете-фактуре неверной налоговой ставки данный счет-фактура является не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-11/1197).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)В случае указания в счете-фактуре неверной налоговой ставки данный счет-фактура является не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-11/1197).