Список автомобилей облагаемых налогом на роскошь
Подборка наиболее важных документов по запросу Список автомобилей облагаемых налогом на роскошь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Компания приобрела автомобиль в феврале 2023 г., год выпуска 2022-й. В 265-й строке перечня Минпромторга на 2023 г. нашли свой автомобиль: Lexus LX600, бензин, объем - 3 445 куб. см, количество лет, прошедших с года выпуска, - 1 год. Нужно ли применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога за 2023 г.?
("Главная книга", 2023, N 17)Поскольку ваш автомобиль выпущен в 2022 г. и в 2023 г. это авто - двухлетнее, то у него "не подходящий" возраст, значит, налог (авансы) за 2023 г. считается без "роскошного" коэффициента <3>.
("Главная книга", 2023, N 17)Поскольку ваш автомобиль выпущен в 2022 г. и в 2023 г. это авто - двухлетнее, то у него "не подходящий" возраст, значит, налог (авансы) за 2023 г. считается без "роскошного" коэффициента <3>.
Вопрос: О повышении ставки НДС; об уплате НПД и выборе налоговых режимов; о введении налога на роскошь; о госпошлине за выдачу документов старого или нового поколения.
(Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-01-11/7176)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
(Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-01-11/7176)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.08.2022 N 305-ЭС22-8615 по делу N А40-40762/2021
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями обществу доначислены транспортный налог и штраф в связи с неприменением обществом при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих обществу на праве собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов.Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, необоснованна.
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями обществу доначислены транспортный налог и штраф в связи с неприменением обществом при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих обществу на праве собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов.Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, необоснованна.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации посчитала, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации посчитала, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Решение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам от 14.05.2013
"О проекте Федерального закона N 249584-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)В указанном законопроекте воплощена высказанная в Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации идея о необходимости дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, дорогих автомобилей.
"О проекте Федерального закона N 249584-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)В указанном законопроекте воплощена высказанная в Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации идея о необходимости дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, дорогих автомобилей.
Статья: Транспортное налогообложение на Крымском полуострове
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)С 1 января 2014 г. сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб., в том числе в отношении легковых автомобилей 2014 г. выпуска. Об этом сказано в п. 2 ст. 362 НК РФ. Следует признать, что из-за девальвации рубля достаточно популярные автомобили попали в категорию "роскошные" для целей налогообложения. Перечень таких автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга в сети Интернет. Там же указывается средняя стоимость (интервал) для целей налогообложения.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)С 1 января 2014 г. сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб., в том числе в отношении легковых автомобилей 2014 г. выпуска. Об этом сказано в п. 2 ст. 362 НК РФ. Следует признать, что из-за девальвации рубля достаточно популярные автомобили попали в категорию "роскошные" для целей налогообложения. Перечень таких автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга в сети Интернет. Там же указывается средняя стоимость (интервал) для целей налогообложения.
Статья: Налоговое обозрение от 05.01.2004
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 1)В стране изменен порядок обложения НДС и налогом с продаж, в частности, от НДС освобождаются импортные и отечественные товары, относящиеся к разряду средств производства (исключение составляют импортные запасные части). Расширен перечень категорий налогоплательщиков, пользующихся освобождением от НДС при импорте товаров или приобретении речных, морских и рыболовных судов, буксиров и запасных частей к ним. Отменен налог с продаж предметов роскоши, автобусов и транспортных средств с 15 и более посадочными местами.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 1)В стране изменен порядок обложения НДС и налогом с продаж, в частности, от НДС освобождаются импортные и отечественные товары, относящиеся к разряду средств производства (исключение составляют импортные запасные части). Расширен перечень категорий налогоплательщиков, пользующихся освобождением от НДС при импорте товаров или приобретении речных, морских и рыболовных судов, буксиров и запасных частей к ним. Отменен налог с продаж предметов роскоши, автобусов и транспортных средств с 15 и более посадочными местами.
Статья: Акцизное налогообложение в современной России
(Седова Н.В.)
("Финансы", 2001, N 12)Преобладание фискальной направленности политики формирования подакцизного перечня было характерно и для современной налоговой системы России на начальном этапе ее становления. В настоящее время перечень подакцизной продукции, действующий в российской налоговой системе, в целом отвечает классическим принципам акцизного налогообложения, включая в себя:
(Седова Н.В.)
("Финансы", 2001, N 12)Преобладание фискальной направленности политики формирования подакцизного перечня было характерно и для современной налоговой системы России на начальном этапе ее становления. В настоящее время перечень подакцизной продукции, действующий в российской налоговой системе, в целом отвечает классическим принципам акцизного налогообложения, включая в себя:
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы гл. 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 Налогового кодекса как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы гл. 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 Налогового кодекса как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
Статья: Дорогостоящий автомобиль компании: налоговые последствия
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Существующие классификации легковых автомобилей
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Существующие классификации легковых автомобилей
Статья: Контрактная система: 2016, март
(Гусев М.Г.)
("Руководитель бюджетной организации", 2016, N 4)26.02.2016 Минпромторг обновил список автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб., запрещенных для приобретения через госзакупки. Эти же машины будут облагаться налогом на роскошь. Список находится на официальном сайте министерства (minpromtorg.gov.ru) в разделе "Документы/Перечни и реестры". Найти раздел можно, активировав иконку "Три параллельные полоски", расположенную в верхней части сайта возле логотипа Минпромторга. Поскольку при обычном просмотре открываются только несколько последних документов, лучше воспользоваться функцией "Поиск", задав время публикации и тип документа.
(Гусев М.Г.)
("Руководитель бюджетной организации", 2016, N 4)26.02.2016 Минпромторг обновил список автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб., запрещенных для приобретения через госзакупки. Эти же машины будут облагаться налогом на роскошь. Список находится на официальном сайте министерства (minpromtorg.gov.ru) в разделе "Документы/Перечни и реестры". Найти раздел можно, активировав иконку "Три параллельные полоски", расположенную в верхней части сайта возле логотипа Минпромторга. Поскольку при обычном просмотре открываются только несколько последних документов, лучше воспользоваться функцией "Поиск", задав время публикации и тип документа.
Вопрос: Об акцизах на бензин и дизельное топливо; о повышении ставки НДС; об уплате НПД и выборе ИП налоговых режимов; о введении налога на роскошь; о мерах по стабилизации цен на моторное топливо.
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-01-11/11135)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-01-11/11135)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда, учитывая то обстоятельство, что нормы гл. 28 НК РФ содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного порядка и перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 НК РФ как на основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда, учитывая то обстоятельство, что нормы гл. 28 НК РФ содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного порядка и перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 НК РФ как на основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
Статья: Новости от 14.10.2022
("Главная книга", 2022, N 21)Например, автомобиль Toyota Land Cruiser 200 Excalibur (8D) с двигателем 4461 куб. см соответствует описанию модели легкового автомобиля Toyota LC 200 4.5D Comfort с дизельным двигателем объемом 4461 куб. см, который есть в перечне. Поскольку, согласно официальному сайту импортера автомобилей марки Toyota, комплектации Elegance и Excalibur являются более дорогостоящими, чем комплектация Comfort, не включенный в перечень автомобиль также должен облагаться транспортным налогом в повышенном размере.
("Главная книга", 2022, N 21)Например, автомобиль Toyota Land Cruiser 200 Excalibur (8D) с двигателем 4461 куб. см соответствует описанию модели легкового автомобиля Toyota LC 200 4.5D Comfort с дизельным двигателем объемом 4461 куб. см, который есть в перечне. Поскольку, согласно официальному сайту импортера автомобилей марки Toyota, комплектации Elegance и Excalibur являются более дорогостоящими, чем комплектация Comfort, не включенный в перечень автомобиль также должен облагаться транспортным налогом в повышенном размере.