Налоговое резидентство белорусов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое резидентство белорусов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Но если участник - гражданин Белоруссии находится в РФ менее 183 дней в календарном году, то он не является российским налоговым резидентом <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Но если участник - гражданин Белоруссии находится в РФ менее 183 дней в календарном году, то он не является российским налоговым резидентом <12>.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Логика фискальных органов Белоруссии, по свидетельству предприятий, сводится к тому, что командированные в белорусский филиал российские работники, по существу, приобретают статус налоговых резидентов Белоруссии с первого дня работы и, таким образом, несут неограниченную налоговую обязанность (world-wide income tax liability). Такой же ошибочный вывод делают и некоторые российские авторы, например, М.А. Лабоськин <9>:
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Логика фискальных органов Белоруссии, по свидетельству предприятий, сводится к тому, что командированные в белорусский филиал российские работники, по существу, приобретают статус налоговых резидентов Белоруссии с первого дня работы и, таким образом, несут неограниченную налоговую обязанность (world-wide income tax liability). Такой же ошибочный вывод делают и некоторые российские авторы, например, М.А. Лабоськин <9>:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в натуральной форме в связи с оплатой работы по найму работников - граждан Белоруссии облагаются НДФЛ в зависимости от их налогового резидентства - в порядке, рассмотренном в разд. 4 этого материала, по совокупности с их доходами в денежной форме (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в натуральной форме в связи с оплатой работы по найму работников - граждан Белоруссии облагаются НДФЛ в зависимости от их налогового резидентства - в порядке, рассмотренном в разд. 4 этого материала, по совокупности с их доходами в денежной форме (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.