Налоговое резидентство 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое резидентство 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- уволен до окончания календарного года и после даты увольнения выплат в его пользу не было. В Приложении N 1 к Расчету по форме 6-НДФЛ указывали код статуса бывшего работника - "1", даже если на день увольнения работник не имел статуса налогового резидента РФ (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- уволен до окончания календарного года и после даты увольнения выплат в его пользу не было. В Приложении N 1 к Расчету по форме 6-НДФЛ указывали код статуса бывшего работника - "1", даже если на день увольнения работник не имел статуса налогового резидента РФ (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275).
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, а также пересчитать и вернуть НДФЛ, надо не позднее 30 апреля 2021 г. подать в налоговый орган:
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, а также пересчитать и вернуть НДФЛ, надо не позднее 30 апреля 2021 г. подать в налоговый орган:
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.02.2026 N 18-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Вне зависимости от иных положений настоящей статьи для налогоплательщика, получившего статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" начиная с 1 апреля 2026 года, сумма налогового вычета принимается равной нулю для налоговых периодов календарного года, непосредственно следующего за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого установлено невыполнение этим налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса. Сумма налогового вычета определяется этим налогоплательщиком в порядке, установленном абзацами первым - третьим настоящего пункта, в налоговых периодах последующих календарных годов при условии, что налоговый период приходится на календарный год, непосредственно следующий за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого такие требования выполняются.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Вне зависимости от иных положений настоящей статьи для налогоплательщика, получившего статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" начиная с 1 апреля 2026 года, сумма налогового вычета принимается равной нулю для налоговых периодов календарного года, непосредственно следующего за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого установлено невыполнение этим налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса. Сумма налогового вычета определяется этим налогоплательщиком в порядке, установленном абзацами первым - третьим настоящего пункта, в налоговых периодах последующих календарных годов при условии, что налоговый период приходится на календарный год, непосредственно следующий за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого такие требования выполняются.";
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<3> Пинская М.Р., Тихонова А.В. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации: ответы на главные вопросы // Международный бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 45 - 65.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<3> Пинская М.Р., Тихонова А.В. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации: ответы на главные вопросы // Международный бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 45 - 65.
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется в отношении выплат по больничному листу работнику-нерезиденту? Какие есть обязанности у работодателя? Кто будет производить перерасчет и возврат НДФЛ в случае налогообложения по ставке 30%, если в 2023 г. работник приобретет статус налогового резидента?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
Статья: Изменение фактического получателя дохода
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Если же иностранный участник - получатель дивидендов ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность в стране, с которой Россией заключено СИДН, уплачивает в стране резидентства с этих дивидендов налог, что подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам, и у него отсутствуют какие-либо обязательства, ограничивающие использование полученных дивидендов, данные обстоятельства являются свидетельством, что именно иностранный участник, а не его владелец, является фактическим получателем дохода. Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от 01.12.2020 N 03-08-05/104776.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Если же иностранный участник - получатель дивидендов ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность в стране, с которой Россией заключено СИДН, уплачивает в стране резидентства с этих дивидендов налог, что подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам, и у него отсутствуют какие-либо обязательства, ограничивающие использование полученных дивидендов, данные обстоятельства являются свидетельством, что именно иностранный участник, а не его владелец, является фактическим получателем дохода. Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от 01.12.2020 N 03-08-05/104776.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. При этом окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам налогового периода. Данная позиция выражена в многочисленных разъяснениях Минфина России, например в письмах от 25.01.2023 N 03-04-05/5555; от 27.07.2022 N 03-04-05/72454; от 22.01.2020 N 03-04-05/3343.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. При этом окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам налогового периода. Данная позиция выражена в многочисленных разъяснениях Минфина России, например в письмах от 25.01.2023 N 03-04-05/5555; от 27.07.2022 N 03-04-05/72454; от 22.01.2020 N 03-04-05/3343.
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения статуса налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, пересчета и возврата НДФЛ надо не позднее 30.04.2021 подать в налоговый орган:
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения статуса налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, пересчета и возврата НДФЛ надо не позднее 30.04.2021 подать в налоговый орган:
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<10> См., напр.: Рябова Е.В. Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления // Финансовое право. 2022. N 8. С. 7 - 11; Щекин Д.М. Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2022. N 4. С. 38 - 40; Болдырев О.Ю. Социальное государство: как приблизить реальность к конституционному принципу // Конституционное и муниципальное право. 2020. N 2. С. 11 - 16 и др.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<10> См., напр.: Рябова Е.В. Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления // Финансовое право. 2022. N 8. С. 7 - 11; Щекин Д.М. Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2022. N 4. С. 38 - 40; Болдырев О.Ю. Социальное государство: как приблизить реальность к конституционному принципу // Конституционное и муниципальное право. 2020. N 2. С. 11 - 16 и др.
Статья: "Центр жизненных интересов" в российской судебной практике: обзор и анализ
(Терновой И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Аналогичная ситуация по установлению "центра жизненных интересов" в конкретном месте нахождения должника рассмотрена Арбитражным судом Уральского округа в Постановлении от 9 апреля 2024 г. N Ф09-550/24 по делу N А60-49442/2020.
(Терновой И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Аналогичная ситуация по установлению "центра жизненных интересов" в конкретном месте нахождения должника рассмотрена Арбитражным судом Уральского округа в Постановлении от 9 апреля 2024 г. N Ф09-550/24 по делу N А60-49442/2020.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган иностранного государства может потребовать от физлица, которое приобрело статус его резидента, уплатить налог в местный бюджет (Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-07/20682).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган иностранного государства может потребовать от физлица, которое приобрело статус его резидента, уплатить налог в местный бюджет (Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-07/20682).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом Арктической зоны РФ, имеющим обособленные подразделения за пределами Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/38297)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком - резидентом Арктической зоны Российской Федерации (далее - пониженные ставки, АЗРФ), имеющим обособленные подразделения за пределами АЗРФ, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/38297)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком - резидентом Арктической зоны Российской Федерации (далее - пониженные ставки, АЗРФ), имеющим обособленные подразделения за пределами АЗРФ, и сообщает следующее.
Вопрос: Об установлении субъектами РФ пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, для организаций - резидентов Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-03-05/89136)Минфин России рассмотрел обращение по вопросу полномочий субъектов Российской Федерации в рамках установления для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-03-05/89136)Минфин России рассмотрел обращение по вопросу полномочий субъектов Российской Федерации в рамках установления для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и сообщает следующее.