Налоговое резидентство организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое резидентство организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Общая характеристика международных налоговых споров в рамках Модельной налоговой конвенции ОЭСР
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, до появления официальных разъяснений ОЭСР по данному вопросу нет возможности дать однозначную оценку ситуации двойного налогового резидентства организаций в качестве спора.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, до появления официальных разъяснений ОЭСР по данному вопросу нет возможности дать однозначную оценку ситуации двойного налогового резидентства организаций в качестве спора.
Статья: Принцип резидентства в условиях цифровой миграции физических лиц
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)<4> Шахмаметьев А.А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. 2009. N 8. С. 46.
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)<4> Шахмаметьев А.А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. 2009. N 8. С. 46.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу п. 1 ст. 312 НК РФ налоговый агент должен обладать документами, подтверждающими статус налогового резидента иностранной организации, выданными компетентным органом соответствующего государства, и нотариально заверенными переводами таких документов на момент выплаты доходов иностранным организациям. При их отсутствии налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога с выплаченных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В силу п. 1 ст. 312 НК РФ налоговый агент должен обладать документами, подтверждающими статус налогового резидента иностранной организации, выданными компетентным органом соответствующего государства, и нотариально заверенными переводами таких документов на момент выплаты доходов иностранным организациям. При их отсутствии налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога с выплаченных доходов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) (КНД 1113444)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) (КНД 1113444)
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организации финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных статьей 142.4 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организации финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных статьей 142.4 НК РФ
Вопрос: Организация представила налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению. Нужно ли представлять сертификат налогового резидентства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 которого отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 309 НК РФ. Обязана ли организация представлять в отношении такого дохода сертификат, подтверждающий налоговое резидентство иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 которого отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 309 НК РФ. Обязана ли организация представлять в отношении такого дохода сертификат, подтверждающий налоговое резидентство иностранной организации?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.3. Можно ли оштрафовать налогового агента, который выплатил доход иностранной организации до подтверждения ее резидентства и права на получение дохода?
Вопрос: Организация на АУСН заключила с дистанционным работником трудовой договор. Работник предупредил, что уедет за пределы РФ и в течение года утратит статус налогового резидента. Если организация расторгнет трудовой договор с дистанционным работником до утраты им статуса налогового резидента, утратит ли она право на АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Организация на АУСН заключила с дистанционным работником трудовой договор. Работник предупредил, что уедет за пределы РФ и в течение года утратит статус налогового резидента. Если организация расторгнет трудовой договор с дистанционным работником до утраты им статуса налогового резидента, утратит ли она право на АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Организация на АУСН заключила с дистанционным работником трудовой договор. Работник предупредил, что уедет за пределы РФ и в течение года утратит статус налогового резидента. Если организация расторгнет трудовой договор с дистанционным работником до утраты им статуса налогового резидента, утратит ли она право на АУСН?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сделка по предоставлению поручительства, где поручителем выступает организация, местом регистрации (налогового резидентства) которой не является РФ, в большинстве случаев тоже не будет являться контролируемой, если предположить, что стоимость вознаграждения за поручительство, как правило, не более 120 млн руб. (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделка по предоставлению поручительства, где поручителем выступает организация, местом регистрации (налогового резидентства) которой не является РФ, в большинстве случаев тоже не будет являться контролируемой, если предположить, что стоимость вознаграждения за поручительство, как правило, не более 120 млн руб. (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, право организаций финансового рынка запрашивать у налогоплательщика/клиента информацию о налоговом резидентстве прямо следует из ст. 142.4 НК РФ и Федерального закона N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (нужно учитывать, что выявленную/полученную информацию о налоговом резидентстве иного государства организации финансового рынка обязаны передать в налоговые органы - ст. 142.2 НК РФ). При этом налогоплательщик/клиент может быть привлечен к ответственности за представление организации финансового рынка неполной или недостоверной информации, запрашиваемой организацией финансового рынка (ст. 129.7-1 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, право организаций финансового рынка запрашивать у налогоплательщика/клиента информацию о налоговом резидентстве прямо следует из ст. 142.4 НК РФ и Федерального закона N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (нужно учитывать, что выявленную/полученную информацию о налоговом резидентстве иного государства организации финансового рынка обязаны передать в налоговые органы - ст. 142.2 НК РФ). При этом налогоплательщик/клиент может быть привлечен к ответственности за представление организации финансового рынка неполной или недостоверной информации, запрашиваемой организацией финансового рынка (ст. 129.7-1 НК РФ).