Налоговая отчетность при реорганизации в форме слияния
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая отчетность при реорганизации в форме слияния (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 30.07.2012 N ВАС-9001/12 по делу N А40-50376/11-140-224
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что представленные заявителем документы не подтверждают правомерности включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль и применения вычетов по НДС, так как содержат недостоверные сведения и не доказывают реальности хозяйственных операций между заявителем и его контрагентом.При этом судами учтено, что у ООО "СвязьСтройКомплект" отсутствуют материальные ресурсы, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, сотрудники; лицо, указанное в учредительных документах в качестве руководителя, отрицает свою причастность к деятельности организации; видом деятельности названной организации является производство передающей аппаратуры проводной телефонной и телеграфной связи; 10.01.2008 принято решение о реорганизации ООО "СвязьСтройКомплект" путем слияния ряда организаций и создания нового ООО "ЛИАРТ", которое по юридическому адресу не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, расчетные счета с момента регистрации не открывались; представленные обществом лицензии, выданные контрагенту, на осуществление строительства зданий сами по себе не подтверждают осуществление ремонтных работ; заявки на выдачу лицензий поданы в лицензирующий орган неустановленным лицом с представлением недостоверных сведений в отношении руководителя, специалистов, оборудования и инвентаря, зданий и помещений, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что представленные заявителем документы не подтверждают правомерности включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль и применения вычетов по НДС, так как содержат недостоверные сведения и не доказывают реальности хозяйственных операций между заявителем и его контрагентом.При этом судами учтено, что у ООО "СвязьСтройКомплект" отсутствуют материальные ресурсы, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, сотрудники; лицо, указанное в учредительных документах в качестве руководителя, отрицает свою причастность к деятельности организации; видом деятельности названной организации является производство передающей аппаратуры проводной телефонной и телеграфной связи; 10.01.2008 принято решение о реорганизации ООО "СвязьСтройКомплект" путем слияния ряда организаций и создания нового ООО "ЛИАРТ", которое по юридическому адресу не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, расчетные счета с момента регистрации не открывались; представленные обществом лицензии, выданные контрагенту, на осуществление строительства зданий сами по себе не подтверждают осуществление ремонтных работ; заявки на выдачу лицензий поданы в лицензирующий орган неустановленным лицом с представлением недостоверных сведений в отношении руководителя, специалистов, оборудования и инвентаря, зданий и помещений, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности.
Определение ВАС РФ от 04.04.2008 N 4600/08 по делу N А12-9523/07-С29
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, НДФЛ, ЕСН, пеней и штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Мотивируя оспариваемое решение, инспекция указала на неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, поскольку в ходе проверки не подтвердились хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами ООО "Промтехпрод", ООО "Коммерцгруп", ООО "Квартет", а именно: ООО "Промтехпрод" зарегистрировано по утерянному паспорту, следовательно, счета-фактуры и накладные подписаны от имени этой организации неуполномоченным лицом, то есть содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; поставщики ООО "Коммерцгрупп" и ООО "Квартет" отсутствуют по месту регистрации, их фактический адрес не установлен, налоговую отчетность не представляют; факт транспортировки товаров от поставщиков налогоплательщику не доказан, товарно-сопроводительные документы не представлены; контрагент ООО "Квартет" на момент проверки с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии в ООО "Грант", также зарегистрированного на подставное лицо.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, НДФЛ, ЕСН, пеней и штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Мотивируя оспариваемое решение, инспекция указала на неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, поскольку в ходе проверки не подтвердились хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами ООО "Промтехпрод", ООО "Коммерцгруп", ООО "Квартет", а именно: ООО "Промтехпрод" зарегистрировано по утерянному паспорту, следовательно, счета-фактуры и накладные подписаны от имени этой организации неуполномоченным лицом, то есть содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; поставщики ООО "Коммерцгрупп" и ООО "Квартет" отсутствуют по месту регистрации, их фактический адрес не установлен, налоговую отчетность не представляют; факт транспортировки товаров от поставщиков налогоплательщику не доказан, товарно-сопроводительные документы не представлены; контрагент ООО "Квартет" на момент проверки с налогового учета в связи с реорганизацией при слиянии в ООО "Грант", также зарегистрированного на подставное лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности заполнения и сдачи персонифицированных сведений о физических лицах при реорганизации организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом юридическое лицо считается реорганизованным (кроме случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (так называемых правопреемников). При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ). По общему правилу реорганизация подразумевает, что права и обязанности одного юридического лица переходят к другому юридическому лицу. При этом различия между формами реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Таким же образом в общем случае изменяется (то есть переносится на новое лицо) и обязанность по сдаче налоговой отчетности, в том числе персонифицированных сведений о физических лицах.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом юридическое лицо считается реорганизованным (кроме случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (так называемых правопреемников). При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ). По общему правилу реорганизация подразумевает, что права и обязанности одного юридического лица переходят к другому юридическому лицу. При этом различия между формами реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Таким же образом в общем случае изменяется (то есть переносится на новое лицо) и обязанность по сдаче налоговой отчетности, в том числе персонифицированных сведений о физических лицах.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть налогоплательщик-правопреемник при необходимости корректирует как свою налоговую отчетность, так и отчетность правопредшественника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть налогоплательщик-правопреемник при необходимости корректирует как свою налоговую отчетность, так и отчетность правопредшественника.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2021 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отчетность по страховым взносам, если юридическим лицом принято решение о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании)