Налогообложение временно пребывающих иностранцев
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение временно пребывающих иностранцев (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Временное пребывание иностранных граждан в Российской Федерации" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"Ссылка в жалобе на то, что М. зарегистрирован в качестве самозанятого, не может являться основанием к изменению либо отмене обжалуемого постановления, поскольку исходя из положений п. 9 ст. 5 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность в Российской Федерации без разрешения на работу или патента в соответствии с настоящим Федеральным законом или международными договорами Российской Федерации, а также членов его семьи (в случаях, предусмотренных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации) продлевается лишь при наличии у такого иностранного гражданина трудового либо гражданско-правового договора. Получение М. в период временного пребывания на адрес профессионального дохода и применение им специального налогового режима для целей налогообложения не свидетельствует о продлении срока временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации в установленном законом порядке и об отсутствии в действиях последнего состава вмененного административного правонарушения."
Решение Московского городского суда от 05.12.2023 по делу N 7-23816/2023 (УИД 77RS0027-02-2023-002264-04)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Ссылка в жалобе о том, что Ж. уулу Ы. зарегистрирован в качестве самозанятого, не может являться основанием к изменению либо отмене обжалуемого акта, поскольку самозанятость является специальным налоговым режимом. Положения ч. 9 ст. 5 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность в Российской Федерации без разрешения на работу или патента в соответствии с настоящим Федеральным законом или международными договорами Российской Федерации, а также членов его семьи (в случаях, предусмотренных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации) продлевается лишь при наличии у такого иностранного гражданина трудового либо гражданско-правового договора.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Ссылка в жалобе о том, что Ж. уулу Ы. зарегистрирован в качестве самозанятого, не может являться основанием к изменению либо отмене обжалуемого акта, поскольку самозанятость является специальным налоговым режимом. Положения ч. 9 ст. 5 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность в Российской Федерации без разрешения на работу или патента в соответствии с настоящим Федеральным законом или международными договорами Российской Федерации, а также членов его семьи (в случаях, предусмотренных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации) продлевается лишь при наличии у такого иностранного гражданина трудового либо гражданско-правового договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Налогообложение зарплаты иностранных граждан (в том числе временно пребывающих в РФ), работающих по патенту, имеет следующие особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогообложение зарплаты иностранных граждан (в том числе временно пребывающих в РФ), работающих по патенту, имеет следующие особенности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.05.2020 N ЕД-7-14/323@
(ред. от 07.09.2023)
"Об утверждении формы заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе, порядка ее заполнения, формата представления заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе в электронной форме, а также форм уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе и уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2020 N 58864) <3> Указывается при наличии в документе иностранного гражданина или лица без
(ред. от 07.09.2023)
"Об утверждении формы заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе, порядка ее заполнения, формата представления заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе в электронной форме, а также форм уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе и уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2020 N 58864) <3> Указывается при наличии в документе иностранного гражданина или лица без
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в государствах-членах, ввозимые на таможенную территорию Союза после их временного вывоза с таможенной территории Союза, ввозятся на таможенную территорию Союза без уплаты таможенных пошлин, налогов.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в государствах-членах, ввозимые на таможенную территорию Союза после их временного вывоза с таможенной территории Союза, ввозятся на таможенную территорию Союза без уплаты таможенных пошлин, налогов.
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)<26> За исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь. Для данной категории плательщиков объемом налогообложения единым налогом признается осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)<26> За исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь. Для данной категории плательщиков объемом налогообложения единым налогом признается осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Наконец, в-четвертых, законодатель недавно предусмотрел, что к числу застрахованных лиц, имеющих право на получение медицинской помощи за счет средств ОМС, относятся и временно пребывающие (на основании визы или в безвизовом порядке) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории России (ч. 1.1 ст. 10 Закона). Сразу напрашивается вопрос: не является ли получаемое такими лицами благо не просто неэквивалентным, а совершенно несоизмеримым с их вкладом в "общий котел"? Следует признать, что законодатель нашел столь же изящное, сколь и простое решение этого вопроса: такие иностранные граждане приобретают право на получение медицинской помощи в рамках базовой и территориальной программ лишь с формированием у них трехлетнего страхового стажа (ч. 1.1 ст. 16 Закона), что гарантирует относительно стабильную в среднесрочной перспективе уплату за них страховых взносов.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Наконец, в-четвертых, законодатель недавно предусмотрел, что к числу застрахованных лиц, имеющих право на получение медицинской помощи за счет средств ОМС, относятся и временно пребывающие (на основании визы или в безвизовом порядке) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории России (ч. 1.1 ст. 10 Закона). Сразу напрашивается вопрос: не является ли получаемое такими лицами благо не просто неэквивалентным, а совершенно несоизмеримым с их вкладом в "общий котел"? Следует признать, что законодатель нашел столь же изящное, сколь и простое решение этого вопроса: такие иностранные граждане приобретают право на получение медицинской помощи в рамках базовой и территориальной программ лишь с формированием у них трехлетнего страхового стажа (ч. 1.1 ст. 16 Закона), что гарантирует относительно стабильную в среднесрочной перспективе уплату за них страховых взносов.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)беженцев и лиц, получивших временное убежище;
(КонсультантПлюс, 2024)беженцев и лиц, получивших временное убежище;
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)По НДФЛ порядок обложения зависит от того, является иностранец налоговым резидентом РФ или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)По НДФЛ порядок обложения зависит от того, является иностранец налоговым резидентом РФ или нет.
Статья: Кого коснется новая сила ФНС?
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Кроме того, в настоящее время ведется работа над созданием единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ. Принят Закон, определяющий основы его функционирования <8>. Заниматься ведением такого реестра будет ФНС России. В стратегической карте ФНС России на 2021 - 2023 гг. указана такая задача, как создание, внедрение и развитие федерального регистра сведений о населении <9>. В данный регистр будут включаться личные сведения о гражданах РФ, иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно или постоянно проживающих в РФ, временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность. В пояснительной записке к проекту федерального закона указано, что создание и ведение такого регистра призвано "обеспечить переход на качественно новый уровень расчета и начисления налогов на доходы физических лиц".
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Кроме того, в настоящее время ведется работа над созданием единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ. Принят Закон, определяющий основы его функционирования <8>. Заниматься ведением такого реестра будет ФНС России. В стратегической карте ФНС России на 2021 - 2023 гг. указана такая задача, как создание, внедрение и развитие федерального регистра сведений о населении <9>. В данный регистр будут включаться личные сведения о гражданах РФ, иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно или постоянно проживающих в РФ, временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность. В пояснительной записке к проекту федерального закона указано, что создание и ведение такого регистра призвано "обеспечить переход на качественно новый уровень расчета и начисления налогов на доходы физических лиц".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) проживания сотрудника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено: суммы оплаты организацией аренды жилья для работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, облагаются НДФЛ. Эти суммы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. Также указано, что освобождение от налогообложения возмещения работникам расходов по найму жилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, данные доходы облагаются НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) проживания сотрудника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено: суммы оплаты организацией аренды жилья для работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, облагаются НДФЛ. Эти суммы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. Также указано, что освобождение от налогообложения возмещения работникам расходов по найму жилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, данные доходы облагаются НДФЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, иностранные граждане, временно проживающие или временно пребывающие на территории РФ, являются нерезидентами (данное правило не имеет отношения к налоговому статусу налогоплательщика НДФЛ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, иностранные граждане, временно проживающие или временно пребывающие на территории РФ, являются нерезидентами (данное правило не имеет отношения к налоговому статусу налогоплательщика НДФЛ).
Вопрос: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами зарплата беженцев?
(Консультация эксперта, 2024)Беженец может иметь статус временно пребывающего иностранного гражданина, временно или постоянно проживающего (п. 1 ст. 9 Закона N 4528-1, ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", п. 2 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 28.04.2023 N 138-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации", п. 14 Правил осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9).
(Консультация эксперта, 2024)Беженец может иметь статус временно пребывающего иностранного гражданина, временно или постоянно проживающего (п. 1 ст. 9 Закона N 4528-1, ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", п. 2 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 28.04.2023 N 138-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации", п. 14 Правил осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9).
Вопрос: Работник - гражданин Казахстана, имеющий вид на жительство в РФ, переводится на дистанционную работу в Казахстан. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору. Как будет облагаться страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и взносами на травматизм его заработная плата?
(Консультация эксперта, 2024)Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по общему правилу подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, работающие по трудовым договорам (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2024)Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по общему правилу подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, работающие по трудовым договорам (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется к доходам от трудовой деятельности временно пребывающих иностранцев, имеющих разрешение на работу или патент?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы налоговых резидентов РФ (далее - резиденты), в том числе временно пребывающих иностранцев, от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по основной прогрессивной ставке.
(Консультация эксперта, 2025)Доходы налоговых резидентов РФ (далее - резиденты), в том числе временно пребывающих иностранцев, от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по основной прогрессивной ставке.