Налогообложение у лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение у лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении в том числе объектов незавершенного строительства. Согласно статье 378 НК РФ с 1 января 2022 года недвижимое имущество, переданное в аренду, подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Такой порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2022 года N 03-05-04-01/402 (направлено письмом Федеральной налоговой службы от 12 января 2022 года N БС-4-21/111@)).
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении в том числе объектов незавершенного строительства. Согласно статье 378 НК РФ с 1 января 2022 года недвижимое имущество, переданное в аренду, подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Такой порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2022 года N 03-05-04-01/402 (направлено письмом Федеральной налоговой службы от 12 января 2022 года N БС-4-21/111@)).
Статья: Транспортный налог по лизинговому автомобилю
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)У лизингодателей и лизингополучателей нередко возникают споры по поводу того, кто должен платить транспортный налог по лизинговому автомобилю. На основе нормативных документов и судебной практики разберемся, когда транспортный налог платит лизингодатель, а когда - лизингополучатель.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)У лизингодателей и лизингополучателей нередко возникают споры по поводу того, кто должен платить транспортный налог по лизинговому автомобилю. На основе нормативных документов и судебной практики разберемся, когда транспортный налог платит лизингодатель, а когда - лизингополучатель.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Ответчиком в расчет сальдо включена сумма предмета лизинга в размере 2 500 000 руб., что является неправомерным, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)22. Суммы налогов, уплаченных лизингодателем в связи с продажей предмета лизинга, изъятого у лизингополучателя, по общему правилу не могут рассматриваться в качестве убытков лизинговой компании и не учитываются при определении сальдо встречных предоставлений.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)22. Суммы налогов, уплаченных лизингодателем в связи с продажей предмета лизинга, изъятого у лизингополучателя, по общему правилу не могут рассматриваться в качестве убытков лизинговой компании и не учитываются при определении сальдо встречных предоставлений.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
Вопрос: О начислении лизингодателем в целях налога на прибыль амортизации на объект лизинга при его возврате лизингополучателем до окончания срока договора.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Вопрос: Лизинговая компания (ООО, лизингодатель) осуществляет операции по предоставлению имущества в лизинг по договору лизинга, являясь при этом собственником передаваемого имущества. При недобросовестном исполнении лизингополучателем обязанности по оплате лизинговых платежей и других обязательств лизингодатель досрочно расторгает договор лизинга и осуществляет изъятие у лизингополучателя предоставленного в лизинг имущества.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Вопрос: Лизинговая компания (ООО, лизингодатель) осуществляет операции по предоставлению имущества в лизинг по договору лизинга, являясь при этом собственником передаваемого имущества. При недобросовестном исполнении лизингополучателем обязанности по оплате лизинговых платежей и других обязательств лизингодатель досрочно расторгает договор лизинга и осуществляет изъятие у лизингополучателя предоставленного в лизинг имущества.
Готовое решение: Как расторгнуть договор лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Речь идет об убытках и санкциях, установленных законом или договором. Например, договором может быть предусмотрена неустойка за просрочку внесения лизинговых платежей. А реальным ущербом лизингодателя могут быть, например, затраты на демонтаж, транспортировку, хранение и реализацию предмета лизинга, плата за досрочный возврат кредита, полученного им на приобретение предмета лизинга (п. 3.6 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17). Не признаются убытками лизингодателя суммы налогов, которые он уплатил в связи с продажей изъятого предмета лизинга (п. 22 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021).
(КонсультантПлюс, 2026)Речь идет об убытках и санкциях, установленных законом или договором. Например, договором может быть предусмотрена неустойка за просрочку внесения лизинговых платежей. А реальным ущербом лизингодателя могут быть, например, затраты на демонтаж, транспортировку, хранение и реализацию предмета лизинга, плата за досрочный возврат кредита, полученного им на приобретение предмета лизинга (п. 3.6 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17). Не признаются убытками лизингодателя суммы налогов, которые он уплатил в связи с продажей изъятого предмета лизинга (п. 22 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021).
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли лизингодатель принимает к учету лизинговое имущество по первоначальной стоимости. Амортизацию по нему начисляйте в общем порядке. Лизинговые платежи включайте в доходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли лизингодатель принимает к учету лизинговое имущество по первоначальной стоимости. Амортизацию по нему начисляйте в общем порядке. Лизинговые платежи включайте в доходы от реализации.
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет "входного" НДС по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг, а также расходов, связанных с покупкой, заявляйте в общем порядке - при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет "входного" НДС по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг, а также расходов, связанных с покупкой, заявляйте в общем порядке - при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как лизингодателю учесть лизинговые операции для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как лизингодателю учесть лизинговые операции для целей налога на прибыль
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанные с применением законодательства о финансовой аренде (лизинге)
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Недопустимость включения в сальдо встречных обязательств
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Недопустимость включения в сальдо встречных обязательств