Учет лизинговых платежей на балансе лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лизинговых платежей на балансе лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании п. 3 ст. 17 Закона о лизинге, если иное не предусмотрено договором лизинга, лизингополучатель за свой счет осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга. При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается предмет лизинга.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании п. 3 ст. 17 Закона о лизинге, если иное не предусмотрено договором лизинга, лизингополучатель за свой счет осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга. При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается предмет лизинга.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при выкупе имущества лизингополучателем признайте разницу между выкупной стоимостью предмета лизинга (без НДС, если вы уплачиваете этот налог) и балансовой стоимостью чистой инвестиции в аренду на дату продажи (при наличии) в составе доходов или расходов по обычным видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при выкупе имущества лизингополучателем признайте разницу между выкупной стоимостью предмета лизинга (без НДС, если вы уплачиваете этот налог) и балансовой стоимостью чистой инвестиции в аренду на дату продажи (при наличии) в составе доходов или расходов по обычным видам деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 03.09.1998 N 1020
(ред. от 06.06.2002)
"Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)"2) если лизинговое имущество в соответствии с договором лизинга ставится на баланс лизингополучателя, то подпункт "а" пункта 1 таблицы 7 "Амортизационные отчисления" дополняется строкой: "оборудование, приобретаемое по лизингу", величина показателя которой не учитывается в предыдущей строке "оборудование";
(ред. от 06.06.2002)
"Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)"2) если лизинговое имущество в соответствии с договором лизинга ставится на баланс лизингополучателя, то подпункт "а" пункта 1 таблицы 7 "Амортизационные отчисления" дополняется строкой: "оборудование, приобретаемое по лизингу", величина показателя которой не учитывается в предыдущей строке "оборудование";
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
Статья: Дискуссионные вопросы Постановления Пленума ВАС РФ N 17 от 14 марта 2014 года "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". Поиск альтернатив
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)При таких обстоятельствах кредитную теорию лизинга и определение сальдо встречных обязательств нельзя признать согласованной конструкцией хотя бы потому, что она допускает противоречия с другими положениями правовой науки и законодательства (глава 26 ГК РФ). Автор при обсуждении проекта Постановления обращал внимание разработчиков на необходимость решить указанную коллизию и предлагал свой вариант определения баланса интересов сторон договора лизинга, изложенный в настоящей статье ниже и учитывающий дебиторскую задолженность лизингополучателя. Но, как известно, в Постановлении речь идет только о фактически оплаченных платежах, к которым дебиторская задолженность никак не может относиться.
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)При таких обстоятельствах кредитную теорию лизинга и определение сальдо встречных обязательств нельзя признать согласованной конструкцией хотя бы потому, что она допускает противоречия с другими положениями правовой науки и законодательства (глава 26 ГК РФ). Автор при обсуждении проекта Постановления обращал внимание разработчиков на необходимость решить указанную коллизию и предлагал свой вариант определения баланса интересов сторон договора лизинга, изложенный в настоящей статье ниже и учитывающий дебиторскую задолженность лизингополучателя. Но, как известно, в Постановлении речь идет только о фактически оплаченных платежах, к которым дебиторская задолженность никак не может относиться.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга в результате изменения величины лизинговых платежей и графика их уплаты может измениться величина обязательства по аренде. Сумму такого изменения отнесите на стоимость ППА в размере, не превышающем балансовой стоимости ППА. Сумму превышения (при наличии) включите в прочие доходы текущего периода (п. 21 ФСБУ 25/2018, п. п. 4, 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга в результате изменения величины лизинговых платежей и графика их уплаты может измениться величина обязательства по аренде. Сумму такого изменения отнесите на стоимость ППА в размере, не превышающем балансовой стоимости ППА. Сумму превышения (при наличии) включите в прочие доходы текущего периода (п. 21 ФСБУ 25/2018, п. п. 4, 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что по старым правилам (действовавшим до 01.01.2022) учет расходов зависел от условий договора относительно того, у кого на балансе учитывается лизинговое имущество в течение срока лизинга.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что по старым правилам (действовавшим до 01.01.2022) учет расходов зависел от условий договора относительно того, у кого на балансе учитывается лизинговое имущество в течение срока лизинга.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя - включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Признайте расходы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя - включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Признайте расходы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ).
Статья: Правовая природа договора выкупного лизинга: вопросы применения заемной конструкции и судебного толкования
(Иншакова А.О., Квициния Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)В связи с этим мы безусловно поддерживаем подход ВС РФ, изложенный им в рассмотренном Определении, о необходимости учета всех обстоятельств конкретного дела и важности реального соблюдения такого баланса. В данном деле формальный подход судов привел, с одной стороны, к необоснованной выгоде лизингодателя, которая сформировалась за счет получения практически полного объема лизинговых платежей и одновременного изъятия предмета лизинга в его пользу. А с другой стороны, к явному ущемлению прав и законных интересов лизингополучателя, который не только лишился имущества, за которое почти полностью расплатился, но и утратил возможность продолжить предпринимательскую деятельность, за счет которой мог бы полностью удовлетворить требования ООО "Регион Групп Лизинг".
(Иншакова А.О., Квициния Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)В связи с этим мы безусловно поддерживаем подход ВС РФ, изложенный им в рассмотренном Определении, о необходимости учета всех обстоятельств конкретного дела и важности реального соблюдения такого баланса. В данном деле формальный подход судов привел, с одной стороны, к необоснованной выгоде лизингодателя, которая сформировалась за счет получения практически полного объема лизинговых платежей и одновременного изъятия предмета лизинга в его пользу. А с другой стороны, к явному ущемлению прав и законных интересов лизингополучателя, который не только лишился имущества, за которое почти полностью расплатился, но и утратил возможность продолжить предпринимательскую деятельность, за счет которой мог бы полностью удовлетворить требования ООО "Регион Групп Лизинг".
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Лизингополучатель уплачивает выкупную цену ежемесячно в течение срока договора лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами. Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучатель определяет методом начисления. Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если предмет лизинга учтен на его балансе?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Лизингополучатель уплачивает выкупную цену ежемесячно в течение срока договора лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами. Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучатель определяет методом начисления. Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если предмет лизинга учтен на его балансе?
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)При возвратном лизинге продавец - лизингополучатель на стоимость проданного ОС начисляет НДС, в налоговом и бухгалтерском учете отражает продажу ОС, лизинговое имущество и платежи учитывает как при обычном лизинге. Особенность есть в определении стоимости ППА - для этого балансовую стоимость проданного ОС умножают на отношение обязательства по аренде к цене продажи ОС (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 100 МСФО (IFRS)16).
(Издательство "Главная книга", 2026)При возвратном лизинге продавец - лизингополучатель на стоимость проданного ОС начисляет НДС, в налоговом и бухгалтерском учете отражает продажу ОС, лизинговое имущество и платежи учитывает как при обычном лизинге. Особенность есть в определении стоимости ППА - для этого балансовую стоимость проданного ОС умножают на отношение обязательства по аренде к цене продажи ОС (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 100 МСФО (IFRS)16).
Статья: Транспортный налог по лизинговому автомобилю
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 16.11.2023 N Ф05-26999/2023 по делу N А40-74675/2022. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компанией по договору лизинга был получен автомобиль. По условиям договора регистрация авто на период действия договора производится за лизингополучателем и сам автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Налоговики в ходе проверки установили, что компания необоснованно не исчисляла и не платила транспортный налог по полученному в лизинг авто.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 16.11.2023 N Ф05-26999/2023 по делу N А40-74675/2022. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компанией по договору лизинга был получен автомобиль. По условиям договора регистрация авто на период действия договора производится за лизингополучателем и сам автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Налоговики в ходе проверки установили, что компания необоснованно не исчисляла и не платила транспортный налог по полученному в лизинг авто.