Налогообложение при концессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при концессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительный анализ правового регулирования вопросов двойного гражданства в странах межгосударственного объединения БРИКС
(Пронякина С.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 7)Отрицательное отношение к двойному гражданству в Китае сформировалось в силу ряда исторических причин. Китайские подданные, имеющие другое гражданство в силу своего рождения в иностранной концессии, были освобождены от налогообложения в Китае и правовой юрисдикции в пределах китайских границ <3>. Для борьбы с этим явлением иностранное гражданство китайского гражданина не признавалось властями Китая без специального разрешения; натурализованные китайские подданные не могли без разрешения императора занимать высокие военные или политические должности до 20 лет после получения китайского гражданства <4>.
(Пронякина С.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 7)Отрицательное отношение к двойному гражданству в Китае сформировалось в силу ряда исторических причин. Китайские подданные, имеющие другое гражданство в силу своего рождения в иностранной концессии, были освобождены от налогообложения в Китае и правовой юрисдикции в пределах китайских границ <3>. Для борьбы с этим явлением иностранное гражданство китайского гражданина не признавалось властями Китая без специального разрешения; натурализованные китайские подданные не могли без разрешения императора занимать высокие военные или политические должности до 20 лет после получения китайского гражданства <4>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Особенности определения объекта налогообложения по концессионному соглашению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Особенности определения объекта налогообложения по концессионному соглашению.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"При осуществлении операций в соответствии с концессионным соглашением на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС, предусмотренные статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в отношении товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с условиями концессионного соглашения."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)15. Имущество, переданное концессионеру в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера с даты фактической передачи этого имущества вне зависимости от своевременности внесения сведений в государственный реестр.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)15. Имущество, переданное концессионеру в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера с даты фактической передачи этого имущества вне зависимости от своевременности внесения сведений в государственный реестр.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия. Правообладатель2. Налог на прибыль у правообладателя при предоставлении комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Особенности определения объекта налогообложения по концессионному соглашению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Особенности определения объекта налогообложения по концессионному соглашению.
Статья: Расходы на брендбук: учет и налогообложение
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату начисления, при кассовом методе - после уплаты пошлины (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату начисления, при кассовом методе - после уплаты пошлины (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия (субконцессия). Пользователь (вторичный пользователь)2. Налог на прибыль у пользователя при получении комплекса прав по договору коммерческой концессии
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании изложенного в случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе реконструкции такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании или при расторжении концессионного соглашения обязанность по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании изложенного в случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе реконструкции такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании или при расторжении концессионного соглашения обязанность по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает.
Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, уплачивающими налог при УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения (водоотведения).
(Письмо Минфина России от 27.02.2026 N 03-07-11/15177)Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, уплачивающими налог при УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения (водоотведения).
(Письмо Минфина России от 27.02.2026 N 03-07-11/15177)Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, уплачивающими налог при УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения (водоотведения).
Статья: Актуальные тенденции развития регулирования в области патентного права в Российской Федерации
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)В рамках амнистии по налогу на прибыль малый бизнес (до 2026 года включительно) может произвести инвентаризацию своих научных разработок, оформить права на РИД в Роспатенте, поставить на учет свои разработки без дополнительной налоговой нагрузки. Отменена уплата НДС при передаче прав на РИД по договору коммерческой концессии. Освобождены от налогообложения сделки по передаче исключительных прав на программное обеспечение, полученное в рамках НИОКР двойного, специального и военного назначения. Также введена стимулирующая мера для предприятий, которые инвестируют в сектор исследования разработок: расширен перечень направлений НИОКР, затраты на которые учитываются с повышающим коэффициентом 1.5.
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)В рамках амнистии по налогу на прибыль малый бизнес (до 2026 года включительно) может произвести инвентаризацию своих научных разработок, оформить права на РИД в Роспатенте, поставить на учет свои разработки без дополнительной налоговой нагрузки. Отменена уплата НДС при передаче прав на РИД по договору коммерческой концессии. Освобождены от налогообложения сделки по передаче исключительных прав на программное обеспечение, полученное в рамках НИОКР двойного, специального и военного назначения. Также введена стимулирующая мера для предприятий, которые инвестируют в сектор исследования разработок: расширен перечень направлений НИОКР, затраты на которые учитываются с повышающим коэффициентом 1.5.
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)- направленность и содержание концессионного обязательства. Объектами концессионного обязательства являются объекты гражданского права (ст. 128 ГК РФ). Кроме того, "в отличие от договоров публичного права (к примеру, договора об инвестиционном налоговом кредите) концессионное соглашение исполняется в отношении объектов цивильного права и не направлено на исполнение публично-правовых обязанностей" <1>.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)- направленность и содержание концессионного обязательства. Объектами концессионного обязательства являются объекты гражданского права (ст. 128 ГК РФ). Кроме того, "в отличие от договоров публичного права (к примеру, договора об инвестиционном налоговом кредите) концессионное соглашение исполняется в отношении объектов цивильного права и не направлено на исполнение публично-правовых обязанностей" <1>.