Налогообложение иностранных инвестиций

Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение иностранных инвестиций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Налогообложение иностранных инвестиций

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Общество заключило договор займа с сестринской иностранной компанией. Поскольку данная задолженность была признана контролируемой, выплаченные проценты в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ для целей налогообложения были переквалифицированы в дивиденды и в отношении них на основании подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 13.04.2000 была применена ставка 15 процентов, обществу был доначислен налог, не удержанный при выплате. Общество указало, что в данном случае налог должен удерживаться не по ставке 15 процентов, а по ставке 5 процентов, установленной подп. "a" п. 2 ст. 10 Конвенции для случаев, когда лицо, имеющее право на дивиденды, прямо владеет капиталом компании, которая их выплачивает. Указывая на невозможность применения ставки 5 процентов, налоговый орган сослался на то, что организация-займодавец не имеет прямого владения (участия) в уставном капитале общества, заем предоставлен сестринской компанией, взаимозависимыми заемщик и займодавец являются в связи с наличием у них общей материнской компании. ВС РФ указал, что, поскольку с точки зрения законодательства РФ о налогах и сборах выплачиваемые займодавцу проценты рассматриваются для целей налогообложения в качестве дивидендов, полученных данным иностранным лицом от российской организации, то есть в качестве дохода от участия в ее капитале, к данным выплатам положения ст. 10 Конвенции могут применяться как к доходу от прямого владения капиталом. Сославшись на п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом ВС РФ 12.07.2017), ВС РФ указал, что иностранная компания, фактически осуществившая инвестиции в капитал российской организации, не может быть лишена права на применение пониженной ставки налога только в связи с тем, что финансовые отношения между данной компанией и обществом не были оформлены как корпоративные (акционерные) отношения.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налогообложение иностранных инвестиций

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранных организаций от погашения инвестиционных паев ПИФов, не относящихся к закрытым паевым инвестиционным рентным фондам или фондам недвижимости.
(Письмо Минфина России от 25.01.2021 N 03-08-05/3978)
Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 247 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения налогом на прибыль для иностранных организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. Статья 309 НК РФ выделяет в качестве самостоятельного вида доходов от источников в Российской Федерации доходы от реализации (погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости (пп. 9.1 п. 1), в то же время доходы от реализации (погашения) инвестиционных паев иных паевых инвестиционных фондов подпадают под категорию, предусмотренную пп. 2 п. 1 указанной статьи, а именно - доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации. Если в отношении доходов от реализации (погашения) закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости п. 4 ст. 309 НК РФ предусмотрено их уменьшение на сумму расходов налогоплательщика, потраченных на приобретение указанных паев, то в отношении доходов от реализации (погашения) инвестиционных паев иных паевых инвестиционных фондов прямого указания на порядок определения дохода в указанной статье не содержится.

Нормативные акты: Налогообложение иностранных инвестиций

"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
Экономическим основанием такого регулирования является целесообразность применения пониженной ставки налога к дивидендам, выплачиваемым внутри одной группы компаний, и освобождения этих дивидендов от налогообложения в целях поощрения прямых иностранных инвестиций (пункт 3 статьи 3 НК РФ).