Налогообложение купонного дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение купонного дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.3. Налог с купонного дохода, выплачиваемого
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.3. Налог с купонного дохода, выплачиваемого
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 26.05.2021 N СД-4-3/7299
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ по налоговым ставкам и в порядке, предусмотренным главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ по налоговым ставкам и в порядке, предусмотренным главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, если организация продает ценную бумагу, доход включает (п. 2 ст. 280 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, если организация продает ценную бумагу, доход включает (п. 2 ст. 280 НК РФ):
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
(Издательство "Главная книга", 2026)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23611)Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23611)Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Когда иностранная организация реализует ценные бумаги, налоговый агент должен рассчитать сумму процентного (купонного) дохода исходя из срока, в течение которого ими владела эта организация. Нерезидент - держатель ценной бумаги должен представить ее покупателю (налоговому агенту) документальное подтверждение цены приобретения с выделением отдельной строкой накопленного купонного дохода, а также даты приобретения ценной бумаги.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда иностранная организация реализует ценные бумаги, налоговый агент должен рассчитать сумму процентного (купонного) дохода исходя из срока, в течение которого ими владела эта организация. Нерезидент - держатель ценной бумаги должен представить ее покупателю (налоговому агенту) документальное подтверждение цены приобретения с выделением отдельной строкой накопленного купонного дохода, а также даты приобретения ценной бумаги.
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм накопленного (купонного) дохода по ценной бумаге при ее продаже после 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-04-06/62923)Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм накопленного (купонного) дохода по ценной бумаге при ее продаже после 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-04-06/62923)Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм накопленного (купонного) дохода по ценной бумаге при ее продаже после 01.01.2024.