Налогообложение глав кфх
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение глав кфх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Крестьянское (фермерское) хозяйство как специализированная организационно-правовая форма агробизнеса
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 9)<12> Некоторые авторы прямо приравнивают к государственной регистрации КФХ внесение в ЕГРИП сведений о главе КФХ - см.: Анищенко А.В. Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение. М., 2017. Вып. 3.
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 9)<12> Некоторые авторы прямо приравнивают к государственной регистрации КФХ внесение в ЕГРИП сведений о главе КФХ - см.: Анищенко А.В. Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение. М., 2017. Вып. 3.
Статья: Общее имущество крестьянского (фермерского) хозяйства - корпоративная собственность коллективного лица?
(Лаптев В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 5)<7> См., например: Лаптев В.В. Предпринимательское (хозяйственное) право и реальный сектор экономики. М., 2010. С. 31; Габов А.В. Реорганизация крестьянского (фермерского) хозяйства - юридического лица // Актуальные проблемы российского права. 2020. N 5. С. 79 - 95; Терентьев А.В. О некоторых вопросах управления в крестьянских (фермерских) хозяйствах, созданных в порядке ст. 86.1 ГК РФ // Гражданское право. 2020. N 6. С. 35 - 38; Давыдова О.В. О доходе главы КФХ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 8. С. 20 - 26; Сенин Н.К. Выход члена КФХ из состава хозяйства // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве. 2022. N 1. С. 71 - 74; Ельникова Е.В. Крестьянское (фермерское) хозяйство в системе российских коммерческих корпораций: вопросы без ответов // Хозяйство и право. 2023. N 3. С. 27 - 42; Шапсугова М.Д. Крестьянское (фермерское) хозяйство как форма ведения индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства // Аграрное и земельное право. 2019. N 5 (173). С. 74 - 77.
(Лаптев В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 5)<7> См., например: Лаптев В.В. Предпринимательское (хозяйственное) право и реальный сектор экономики. М., 2010. С. 31; Габов А.В. Реорганизация крестьянского (фермерского) хозяйства - юридического лица // Актуальные проблемы российского права. 2020. N 5. С. 79 - 95; Терентьев А.В. О некоторых вопросах управления в крестьянских (фермерских) хозяйствах, созданных в порядке ст. 86.1 ГК РФ // Гражданское право. 2020. N 6. С. 35 - 38; Давыдова О.В. О доходе главы КФХ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 8. С. 20 - 26; Сенин Н.К. Выход члена КФХ из состава хозяйства // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве. 2022. N 1. С. 71 - 74; Ельникова Е.В. Крестьянское (фермерское) хозяйство в системе российских коммерческих корпораций: вопросы без ответов // Хозяйство и право. 2023. N 3. С. 27 - 42; Шапсугова М.Д. Крестьянское (фермерское) хозяйство как форма ведения индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства // Аграрное и земельное право. 2019. N 5 (173). С. 74 - 77.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, глава крестьянского (фермерского) хозяйства неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, исключив из нее доход от продажи земельных участков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, глава крестьянского (фермерского) хозяйства неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, исключив из нее доход от продажи земельных участков.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ с дохода от реализации главой КФХ земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что он применял систему ЕСХН и в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Суды признали доначисление НДФЛ обоснованным. Верховный Суд РФ передал дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ принял во внимание доводы предпринимателя о том, что реализация земельного участка носила разовый характер, участок был предназначен для осуществления сельскохозяйственной деятельности, в предыдущем налоговом периоде земельный участок использовался в сельскохозяйственной деятельности (для заготовки сена на корм скоту). Верховный Суд РФ отметил, что судами не было установлено неосуществление предпринимателем деятельности по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства или утрата им права на применение ЕСХН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ с дохода от реализации главой КФХ земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что он применял систему ЕСХН и в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Суды признали доначисление НДФЛ обоснованным. Верховный Суд РФ передал дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ принял во внимание доводы предпринимателя о том, что реализация земельного участка носила разовый характер, участок был предназначен для осуществления сельскохозяйственной деятельности, в предыдущем налоговом периоде земельный участок использовался в сельскохозяйственной деятельности (для заготовки сена на корм скоту). Верховный Суд РФ отметил, что судами не было установлено неосуществление предпринимателем деятельности по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства или утрата им права на применение ЕСХН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Статья: Три спора из Обзора судебной практики ВС РФ N 4
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Спор, о котором пойдет речь, возник между главой крестьянского фермерского хозяйства и налоговым органом. Предприниматель обратился в суд с требованием признать незаконным отказ инспекции в применении пониженной ставки 0,3% за 2022 год. Ранее налоговый орган начислил налог по ставке 1,5% в отношении более чем 30 земельных участков.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Спор, о котором пойдет речь, возник между главой крестьянского фермерского хозяйства и налоговым органом. Предприниматель обратился в суд с требованием признать незаконным отказ инспекции в применении пониженной ставки 0,3% за 2022 год. Ранее налоговый орган начислил налог по ставке 1,5% в отношении более чем 30 земельных участков.
Статья: Государственная поддержка племенного животноводства
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)К общим налоговым льготам можно отнести введение специального налогового режима в виде Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), а также установление для отдельных категорий сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговых льгот. Например, "в соответствии с п. 14 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств в течение пяти лет с года регистрации хозяйства не подлежат налогообложению. Кроме того, не подлежат налогообложению суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств в виде гранта и субсидии, предоставляемые им за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" [4, с. 42].
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)К общим налоговым льготам можно отнести введение специального налогового режима в виде Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), а также установление для отдельных категорий сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговых льгот. Например, "в соответствии с п. 14 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств в течение пяти лет с года регистрации хозяйства не подлежат налогообложению. Кроме того, не подлежат налогообложению суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств в виде гранта и субсидии, предоставляемые им за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" [4, с. 42].
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.01.2025 N 03-15-05/6742 <Страховые взносы в двойном размере: когда такое возможно?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)В любом случае глава КФХ с точки зрения налогообложения считается индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 11 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.03.2025 N БС-4-11/3330@). Поэтому глава КФХ обязан платить страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)В любом случае глава КФХ с точки зрения налогообложения считается индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 11 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.03.2025 N БС-4-11/3330@). Поэтому глава КФХ обязан платить страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).