Налогообложение фьючерсов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение фьючерсов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Современное состояние нормативного регулирования рынка производных финансовых инструментов актами Банка России
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Устанавливает порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, которые в соответствии с требованиями п. 3 ст. 301 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются обращающимися на организованном рынке. В расчет некоторых показателей входят данные по отдельным видам ПФИ (форварды, фьючерсы и др.) (п. 4.1.2 и др.)
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Устанавливает порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, которые в соответствии с требованиями п. 3 ст. 301 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются обращающимися на организованном рынке. В расчет некоторых показателей входят данные по отдельным видам ПФИ (форварды, фьючерсы и др.) (п. 4.1.2 и др.)
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Статья 301. Срочные сделки. Особенности налогообложения
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Статья 301. Срочные сделки. Особенности налогообложения
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)При этом п. 2 ст. 256 НК РФ установлено, что земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта не подлежат амортизации. Таким образом, стоимость земельных участков не учитывается для целей применения УСН (Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-05-06-02/40169).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)При этом п. 2 ст. 256 НК РФ установлено, что земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта не подлежат амортизации. Таким образом, стоимость земельных участков не учитывается для целей применения УСН (Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-05-06-02/40169).
Статья: Сделка на разницу в дореволюционной России: взгляд с точки зрения современного рынка деривативов
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)26. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013.
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)26. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013.
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что независимо от того, была ли у Клиента открыта позиция по поставочному контракту до даты экспирации (исполнения), в результате которого произошла поставка базисного актива, или позиция Клиентом по контракту закрыта до даты поставки базисного актива (исполнения/экспирации контракта), например, при совершении обратной сделки, Клиент совершал сделки с поставочными ПФИ, доходы, выплачиваемые Банком иностранной организации - Клиенту, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не будут подлежать налогообложению у источника выплаты на основании п. 2 ст. 309 НК РФ и Банк не должен выступать в данном случае налоговым агентом?
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что независимо от того, была ли у Клиента открыта позиция по поставочному контракту до даты экспирации (исполнения), в результате которого произошла поставка базисного актива, или позиция Клиентом по контракту закрыта до даты поставки базисного актива (исполнения/экспирации контракта), например, при совершении обратной сделки, Клиент совершал сделки с поставочными ПФИ, доходы, выплачиваемые Банком иностранной организации - Клиенту, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не будут подлежать налогообложению у источника выплаты на основании п. 2 ст. 309 НК РФ и Банк не должен выступать в данном случае налоговым агентом?
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)"Спуфинг" в Великобритании в уголовном порядке не преследуется, что вызвано особой сложностью доказывания наличия намерения как необходимого элемента преступления. Вместо этого FCA к лицам, подозреваемым в такой практике, предъявляет гражданские иски, как, например, это было в 2013 г. в деле американского трейдера Майкла Кошиа (Michael Coscia), который был оштрафован FCA на сумму в 597 993 фунта стерлингов (903 176 долл. США) за преднамеренное манипулирование рынком с использованием промежуточных фьючерсов на нефть марки Brent. В США Майкл Кошиа и его компания Panther Energy Trading LLC были оштрафованы Комиссией по торговле товарными фьючерсами (Commodity Futures Trading Commission) на сумму в 2,8 млн долл., а сам Кошиа в 2016 г. был приговорен судом присяжных к трем годам тюремного заключения.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)"Спуфинг" в Великобритании в уголовном порядке не преследуется, что вызвано особой сложностью доказывания наличия намерения как необходимого элемента преступления. Вместо этого FCA к лицам, подозреваемым в такой практике, предъявляет гражданские иски, как, например, это было в 2013 г. в деле американского трейдера Майкла Кошиа (Michael Coscia), который был оштрафован FCA на сумму в 597 993 фунта стерлингов (903 176 долл. США) за преднамеренное манипулирование рынком с использованием промежуточных фьючерсов на нефть марки Brent. В США Майкл Кошиа и его компания Panther Energy Trading LLC были оштрафованы Комиссией по торговле товарными фьючерсами (Commodity Futures Trading Commission) на сумму в 2,8 млн долл., а сам Кошиа в 2016 г. был приговорен судом присяжных к трем годам тюремного заключения.
Вопрос: Об определении ПФИ и отнесении их к обращающимся и необращающимся в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-04-06/104068)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-04-06/104068)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2026)Площадка включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Реализация земельного участка и асфальтированной площадки в декларации по налогу на прибыль отражается отдельно.
(Консультация эксперта, 2026)Площадка включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Реализация земельного участка и асфальтированной площадки в декларации по налогу на прибыль отражается отдельно.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Учитывая изложенное, при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации, по беспоставочным производным финансовым инструментам (в частности, форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты), обращающимся на организованном рынке, налоговая база по указанным в пункте 1 статьи 309 Кодекса доходам иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой).
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Учитывая изложенное, при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации, по беспоставочным производным финансовым инструментам (в частности, форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты), обращающимся на организованном рынке, налоговая база по указанным в пункте 1 статьи 309 Кодекса доходам иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)К поставочным биржевым сделкам относятся опционные и фьючерсные контракты, базисным активом которых являются ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)К поставочным биржевым сделкам относятся опционные и фьючерсные контракты, базисным активом которых являются ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль медицинской организацией в случае размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71273)При этом одним из условий, соблюдая которые организации, осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять налоговую ставку 0 процентов, является отсутствие у указанных организаций совершенных в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (подпункт 5 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71273)При этом одним из условий, соблюдая которые организации, осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять налоговую ставку 0 процентов, является отсутствие у указанных организаций совершенных в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (подпункт 5 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ).