Налогообложение филиала иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение филиала иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении на ЕНС налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль. Суд установил, что филиал иностранной компании, у которого имелась переплата в бюджет субъекта РФ, был преобразован в общество, но налоговый орган не вернул деньги на его счет. Суд указал, что к обществу в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности иностранной компании. Суд отметил, что, исходя из сложившейся международной обстановки, ухода с внутреннего рынка России ряда иностранных компаний из "недружественных" стран, очевидной невостребованности переплаты со стороны иностранной компании, переплата должна быть перенесена на ЕНС правопреемника. Суд признал незаконным бездействие налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении на ЕНС налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль. Суд установил, что филиал иностранной компании, у которого имелась переплата в бюджет субъекта РФ, был преобразован в общество, но налоговый орган не вернул деньги на его счет. Суд указал, что к обществу в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности иностранной компании. Суд отметил, что, исходя из сложившейся международной обстановки, ухода с внутреннего рынка России ряда иностранных компаний из "недружественных" стран, очевидной невостребованности переплаты со стороны иностранной компании, переплата должна быть перенесена на ЕНС правопреемника. Суд признал незаконным бездействие налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку условия универсального правопреемства распространяются не только на гражданско-правовые отношения, но и на любые другие отношения иностранного юридического лица, связанные с ведением деятельности на территории РФ (в частности, к правопреемнику переходят обязанности и права филиала иностранной организации, связанные с уплатой налогов в бюджет РФ), суд признал, что у налогоплательщика возникло право на перенос переплаты входящим сальдо на его ЕНС как у универсального правопреемника иностранной компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку условия универсального правопреемства распространяются не только на гражданско-правовые отношения, но и на любые другие отношения иностранного юридического лица, связанные с ведением деятельности на территории РФ (в частности, к правопреемнику переходят обязанности и права филиала иностранной организации, связанные с уплатой налогов в бюджет РФ), суд признал, что у налогоплательщика возникло право на перенос переплаты входящим сальдо на его ЕНС как у универсального правопреемника иностранной компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение филиалов иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение филиалов иностранных организаций
Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
(ред. от 28.11.2025)Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
Статья: Как проверить иностранного контрагента
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц <11>. Чтобы узнать, есть ли в России филиал иностранной организации, можно воспользоваться этим реестром налоговой службы. Достаточно набрать название компании в русской транскрипции, например "Самсунг", "Эпл", "Сони".
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц <11>. Чтобы узнать, есть ли в России филиал иностранной организации, можно воспользоваться этим реестром налоговой службы. Достаточно набрать название компании в русской транскрипции, например "Самсунг", "Эпл", "Сони".
Готовое решение: Как снять организацию с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как налоговый орган снимает с учета аккредитованный филиал или представительство иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как налоговый орган снимает с учета аккредитованный филиал или представительство иностранной организации
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Таможенным законодательством не предусмотрены ни освобождение от уплаты НДС при передаче товаров в рамках одного юрлица, ни уплата ввозного НДС следующим собственником этих товаров. Поэтому в общем случае на момент отгрузки товаров этот налог уже будет уплачен на таможне филиалом иностранной компании в качестве декларанта <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Таможенным законодательством не предусмотрены ни освобождение от уплаты НДС при передаче товаров в рамках одного юрлица, ни уплата ввозного НДС следующим собственником этих товаров. Поэтому в общем случае на момент отгрузки товаров этот налог уже будет уплачен на таможне филиалом иностранной компании в качестве декларанта <12>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы иностранных юридических лиц, по общему правилу, подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (п. 2 ст. 11, ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дочерние компании с иностранным участием, а также постоянные представительства и филиалы иностранных юридических лиц, по общему правилу, подвергаются налогообложению в таком же порядке, аналогичном установленному для российских компаний (п. 2 ст. 11, ст. 247 НК РФ). Хотя некоторые отличия присутствуют.