Переплата уточненная декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата уточненная декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что спорная переплата возникла в связи с подачей уточненной декларации. При этом, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, именно на нем лежит обязанность по правильному расчету суммы налоговых обязательств. Соответственно, налогоплательщик должен был знать об имеющейся переплате на момент подачи уточненной налоговой декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что спорная переплата возникла в связи с подачей уточненной декларации. При этом, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, именно на нем лежит обязанность по правильному расчету суммы налоговых обязательств. Соответственно, налогоплательщик должен был знать об имеющейся переплате на момент подачи уточненной налоговой декларации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налог на имущество исчислен в завышенном размере, в связи с чем образовалась переплата, данные уточненных деклараций не были внесены в карточку расчета с бюджетом, в связи с чем налог подлежит возврату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налог на имущество исчислен в завышенном размере, в связи с чем образовалась переплата, данные уточненных деклараций не были внесены в карточку расчета с бюджетом, в связи с чем налог подлежит возврату.
Нормативные акты
показать больше документовТиповая ситуация: Как исправлять ошибки прошлых лет в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления любой ошибки по налогу на прибыль и при недоплате, и при переплате налога подают уточненную декларацию. Исключение - ошибка 2025 г., которая привела к переплате. Ее можно исправить текущим периодом, если за 2026 г. получена прибыль (ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления любой ошибки по налогу на прибыль и при недоплате, и при переплате налога подают уточненную декларацию. Исключение - ошибка 2025 г., которая привела к переплате. Ее можно исправить текущим периодом, если за 2026 г. получена прибыль (ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)О том, что прежние подходы к возврату сумм переплат в судебном порядке сохраняются и после введения ЕНС, косвенно свидетельствует подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, устанавливающий, что сумма переплаты, заявленная в уточненной декларации, не учитывается на ЕНС, если с момента наступления срока уплаты налога истекли три года, за исключением случаев, когда суд восстановил указанный срок, признав причины его пропуска уважительными.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)О том, что прежние подходы к возврату сумм переплат в судебном порядке сохраняются и после введения ЕНС, косвенно свидетельствует подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, устанавливающий, что сумма переплаты, заявленная в уточненной декларации, не учитывается на ЕНС, если с момента наступления срока уплаты налога истекли три года, за исключением случаев, когда суд восстановил указанный срок, признав причины его пропуска уважительными.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, вы можете подать "уточненку" еще до того, как сотрудник вернет денежные средства или вы взыщете их. Например, сотрудник написал заявление об удержании переплаты из его зарплаты. Ближайшая выплата зарплаты состоится через 10 дней. Считаем, что вы можете подать уточненный расчет, не дожидаясь ее. Однако рекомендуем выяснить в вашей инспекции, можно ли представить "уточненку" до фактического возврата переплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, вы можете подать "уточненку" еще до того, как сотрудник вернет денежные средства или вы взыщете их. Например, сотрудник написал заявление об удержании переплаты из его зарплаты. Ближайшая выплата зарплаты состоится через 10 дней. Считаем, что вы можете подать уточненный расчет, не дожидаясь ее. Однако рекомендуем выяснить в вашей инспекции, можно ли представить "уточненку" до фактического возврата переплаты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.1.3. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА),
Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При наличии не возмещенного в полном объеме ущерба, причиненного бюджетам публично-правовых образований в результате совместных действий участников схемы "дробления бизнеса", возврат уплаченных ими сумм налогов в случае представления уточненных деклараций, "обнуливших" соответствующие налоговые обязанности для образования формальной переплаты, недопустим.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При наличии не возмещенного в полном объеме ущерба, причиненного бюджетам публично-правовых образований в результате совместных действий участников схемы "дробления бизнеса", возврат уплаченных ими сумм налогов в случае представления уточненных деклараций, "обнуливших" соответствующие налоговые обязанности для образования формальной переплаты, недопустим.
Готовое решение: Как подать уточненные сведения о начисленных страховых взносах в СФР
(КонсультантПлюс, 2026)Да, нужно, если перерасчет отпускных произошел за тот отчетный период, за который уже подан разд. 2 формы ЕФС-1, и привел к занижению суммы страховых взносов. Если в результате такого перерасчета образовалась переплата страховых взносов, то подача "уточненки" является вашим правом (п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, нужно, если перерасчет отпускных произошел за тот отчетный период, за который уже подан разд. 2 формы ЕФС-1, и привел к занижению суммы страховых взносов. Если в результате такого перерасчета образовалась переплата страховых взносов, то подача "уточненки" является вашим правом (п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете (но не обязаны) подать уточненку, если обнаруженные вами ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату, сформировав положительное сальдо ЕНС, и ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При переплате налога уточненку можно подать, если хотите зачесть или вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС. Если ошибки привели к переплате и при этом ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки, эти ошибки также можно исправить в декларации за текущий период. В частности, это касается случая, когда в периоде совершения ошибки был получен убыток, поэтому переплата по налогу возникла позднее (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете (но не обязаны) подать уточненку, если обнаруженные вами ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату, сформировав положительное сальдо ЕНС, и ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При переплате налога уточненку можно подать, если хотите зачесть или вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС. Если ошибки привели к переплате и при этом ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки, эти ошибки также можно исправить в декларации за текущий период. В частности, это касается случая, когда в периоде совершения ошибки был получен убыток, поэтому переплата по налогу возникла позднее (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).