Налогообложение филиалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение филиалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нормативная правовая инфраструктура стратегического партнерства России и Узбекистана в сфере экономики и высшего образования
(Ручкина Г.Ф.)
("Международное публичное и частное право", 2026, N 1)Данный процесс инициируется и регулируется на высшем межгосударственном уровне посредством заключения отдельных межправительственных соглашений, которые de facto выполняют функцию международного публично-правового фундамента для последующей деятельности. Эти соглашения скрупулезно определяют правовой статус филиала как резидента Республики Узбекистан, наделяя его правами и обязанностями в соответствии с национальным законодательством, но с учетом особенностей, предусмотренных международным договором. В них детально регламентируется порядок лицензирования и государственной аккредитации образовательных программ, который осуществляется в рамках диалога между уполномоченными органами двух стран, что обеспечивает соответствие как российским федеральным государственным образовательным стандартам, так и требованиям узбекского законодательства в области высшего образования. Критически важным аспектом этих соглашений является установление четких и прозрачных процедур нострификации и признания документов об образовании, выдаваемых филиалом, что устраняет правовую неопределенность для выпускников. Финансово-экономический блок соглашений охватывает вопросы налогообложения деятельности филиала, таможенного регулирования ввоза учебного оборудования и литературы, а также права собственности на активы, созданные или приобретенные в ходе осуществления образовательного процесса, включая недвижимое имущество.
(Ручкина Г.Ф.)
("Международное публичное и частное право", 2026, N 1)Данный процесс инициируется и регулируется на высшем межгосударственном уровне посредством заключения отдельных межправительственных соглашений, которые de facto выполняют функцию международного публично-правового фундамента для последующей деятельности. Эти соглашения скрупулезно определяют правовой статус филиала как резидента Республики Узбекистан, наделяя его правами и обязанностями в соответствии с национальным законодательством, но с учетом особенностей, предусмотренных международным договором. В них детально регламентируется порядок лицензирования и государственной аккредитации образовательных программ, который осуществляется в рамках диалога между уполномоченными органами двух стран, что обеспечивает соответствие как российским федеральным государственным образовательным стандартам, так и требованиям узбекского законодательства в области высшего образования. Критически важным аспектом этих соглашений является установление четких и прозрачных процедур нострификации и признания документов об образовании, выдаваемых филиалом, что устраняет правовую неопределенность для выпускников. Финансово-экономический блок соглашений охватывает вопросы налогообложения деятельности филиала, таможенного регулирования ввоза учебного оборудования и литературы, а также права собственности на активы, созданные или приобретенные в ходе осуществления образовательного процесса, включая недвижимое имущество.
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении на ЕНС налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль. Суд установил, что филиал иностранной компании, у которого имелась переплата в бюджет субъекта РФ, был преобразован в общество, но налоговый орган не вернул деньги на его счет. Суд указал, что к обществу в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности иностранной компании. Суд отметил, что, исходя из сложившейся международной обстановки, ухода с внутреннего рынка России ряда иностранных компаний из "недружественных" стран, очевидной невостребованности переплаты со стороны иностранной компании, переплата должна быть перенесена на ЕНС правопреемника. Суд признал незаконным бездействие налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении на ЕНС налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль. Суд установил, что филиал иностранной компании, у которого имелась переплата в бюджет субъекта РФ, был преобразован в общество, но налоговый орган не вернул деньги на его счет. Суд указал, что к обществу в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности иностранной компании. Суд отметил, что, исходя из сложившейся международной обстановки, ухода с внутреннего рынка России ряда иностранных компаний из "недружественных" стран, очевидной невостребованности переплаты со стороны иностранной компании, переплата должна быть перенесена на ЕНС правопреемника. Суд признал незаконным бездействие налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Вопрос: Организация из Казахстана зарегистрировала в РФ филиал, осуществляющий вспомогательную деятельность, предпринимательскую деятельность не ведет. Обязан ли филиал уплатить налог на прибыль и представить налоговую декларацию при получении процентного дохода от временного размещения денежных средств на депозите в банке РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация из Казахстана зарегистрировала в РФ филиал, осуществляющий вспомогательную деятельность, предпринимательскую деятельность не ведет. Обязан ли филиал уплатить налог на прибыль и представить налоговую декларацию при получении процентного дохода от временного размещения денежных средств на депозите в банке РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация из Казахстана зарегистрировала в РФ филиал, осуществляющий вспомогательную деятельность, предпринимательскую деятельность не ведет. Обязан ли филиал уплатить налог на прибыль и представить налоговую декларацию при получении процентного дохода от временного размещения денежных средств на депозите в банке РФ?
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)...организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при создании филиалов не вправе применять данную систему налогообложения. При создании обособленных подразделений, не являющихся филиалами, такая организация вправе продолжить применение упрощенной системы налогообложения...
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)...организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при создании филиалов не вправе применять данную систему налогообложения. При создании обособленных подразделений, не являющихся филиалами, такая организация вправе продолжить применение упрощенной системы налогообложения...
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
Готовое решение: Как закрыть филиал учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как уведомить налоговый орган о решении о ликвидации филиала
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как уведомить налоговый орган о решении о ликвидации филиала
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ, ФИЛИАЛАМИ И УЧРЕДИТЕЛЯМИ,
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ, ФИЛИАЛАМИ И УЧРЕДИТЕЛЯМИ,