Налогообложение единовременной выплаты при выходе на пенсию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение единовременной выплаты при выходе на пенсию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму матпомощи (пособий) к отпуску по уходу за ребенком, при выходе на пенсию или получении права на нее
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа по единовременным выплатам при выходе на пенсию или получении права на нее
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа по единовременным выплатам при выходе на пенсию или получении права на нее
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату единовременного вознаграждения работникам, уходящим на пенсию.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-03-07/30420)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату единовременного вознаграждения работникам, уходящим на пенсию.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-03-07/30420)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату единовременного вознаграждения работникам, уходящим на пенсию.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)9. Однократность выплаты (не систематичность) (например, единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается один раз при выходе работника на пенсию; материальная помощь выплачивается только при возникновении личных событий в жизни).
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)9. Однократность выплаты (не систематичность) (например, единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается один раз при выходе работника на пенсию; материальная помощь выплачивается только при возникновении личных событий в жизни).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Полностью освобождены от НДФЛ выплаты, которые организация производит:
(Консультация эксперта, 2025)Полностью освобождены от НДФЛ выплаты, которые организация производит:
Готовое решение: Какие льготы по налогам применить учреждению при осуществлении выплат бывшим работникам - пенсионерам
(КонсультантПлюс, 2025)При этом независимо от основания выхода на пенсию и размера выплат полностью освободите от НДФЛ единовременные выплаты (в том числе материальную помощь), осуществленные бывшему работнику - пенсионеру в связи со смертью родственника (члена семьи) (п. 8 ст. 217 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)При этом независимо от основания выхода на пенсию и размера выплат полностью освободите от НДФЛ единовременные выплаты (в том числе материальную помощь), осуществленные бывшему работнику - пенсионеру в связи со смертью родственника (члена семьи) (п. 8 ст. 217 НК РФ);
Вопрос: Какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физического лица при выплате единовременной материальной помощи к отпуску, предусмотренной трудовым договором и положением об оплате труда?
(Консультация эксперта, 2025)В Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица выплата единовременной материальной помощи к отпуску отражается по коду дохода 2760 "Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту".
(Консультация эксперта, 2025)В Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица выплата единовременной материальной помощи к отпуску отражается по коду дохода 2760 "Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту".
Статья: Налог на прибыль. Последние разъяснения Минфина России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Дополнительно финансовое ведомство уточнило, что согласно ст. 270 Налогового кодекса при расчете "прибыльной" базы нельзя учесть затраты компании в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Дополнительно финансовое ведомство уточнило, что согласно ст. 270 Налогового кодекса при расчете "прибыльной" базы нельзя учесть затраты компании в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2025)Полностью освобождены от налога выплаты, которые организация производит:
(КонсультантПлюс, 2025)Полностью освобождены от налога выплаты, которые организация производит:
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда (п. 25 ст. 270 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда (п. 25 ст. 270 НК РФ);
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ при выплате материальной помощи чаще одного раза в год.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4010)В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4010)В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
Вопрос: Какие особенности при исчислении НДФЛ предусмотрены для работников-инвалидов?
(Консультация эксперта, 2025)суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости за счет чистой прибыли организации (п. 10 ст. 217 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости за счет чистой прибыли организации (п. 10 ст. 217 НК РФ);