Налоги при простое производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при простое производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Право распределять производственные расходы между прямыми и косвенными в налоговом учете принадлежит самой организации. Но она должна делать это не просто как захочется, а обоснованно - на базе экономических показателей, характерных для процесса создания продукции <5>. Поэтому механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Это подтверждает и судебная практика <6>. И Минфин говорит о том, что необходимо учитывать соответствие произведенных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Право распределять производственные расходы между прямыми и косвенными в налоговом учете принадлежит самой организации. Но она должна делать это не просто как захочется, а обоснованно - на базе экономических показателей, характерных для процесса создания продукции <5>. Поэтому механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Это подтверждает и судебная практика <6>. И Минфин говорит о том, что необходимо учитывать соответствие произведенных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) <7>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правообладателем участка из земель населенных пунктов имеющего вид разрешенного использования - для размещения многоквартирного жилого дома (жилых домов), а также расположенных на нем нежилых зданий. При уплате земельного налога общество применяло пониженную ставку земельного налога, установленную для земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента, поскольку земельный участок использовался для размещения коммерческой недвижимости в целях осуществления предпринимательской деятельности (производственные помещения, склады, автосервис, офисы). Суд признал доначисление правомерным, отметив, что для применения пониженной налоговой ставки недостаточно, чтобы земельный участок был просто предназначен для жилищного строительства, он должен также использоваться по целевому назначению. Суд отклонил довод общества о начале освоения участка для целей жилищного строительства предыдущим собственником и намерении общества продолжить это освоение, поскольку с момента перехода права собственности на участок к обществу оно не заключило ни одного договора, подтверждающего реализацию проекта жилищной застройки участка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правообладателем участка из земель населенных пунктов имеющего вид разрешенного использования - для размещения многоквартирного жилого дома (жилых домов), а также расположенных на нем нежилых зданий. При уплате земельного налога общество применяло пониженную ставку земельного налога, установленную для земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента, поскольку земельный участок использовался для размещения коммерческой недвижимости в целях осуществления предпринимательской деятельности (производственные помещения, склады, автосервис, офисы). Суд признал доначисление правомерным, отметив, что для применения пониженной налоговой ставки недостаточно, чтобы земельный участок был просто предназначен для жилищного строительства, он должен также использоваться по целевому назначению. Суд отклонил довод общества о начале освоения участка для целей жилищного строительства предыдущим собственником и намерении общества продолжить это освоение, поскольку с момента перехода права собственности на участок к обществу оно не заключило ни одного договора, подтверждающего реализацию проекта жилищной застройки участка.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не слишком приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не слишком приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
Статья: Что изменится в первой части НК в течение 2026 года и позднее (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)До поправок сезонным могло быть лишь производство (не реализация). И чтобы признать производство таковым, эта деятельность организации/ИП в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) из-за природных и климатических условий должна была прекращаться полностью, а не просто приостанавливаться.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)До поправок сезонным могло быть лишь производство (не реализация). И чтобы признать производство таковым, эта деятельность организации/ИП в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) из-за природных и климатических условий должна была прекращаться полностью, а не просто приостанавливаться.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Полагаем, наиболее востребованной схемой дня сегодняшнего является рейдерский алгоритм, известный корпоративным правозащитникам как модель "контрольный пакет акций против папки с компроматом". Суть его довольно проста. По заданию заказчика профессионально-рейдерские группы проводят глубокую разведку деятельности целевой компании во всех ее аспектах - субъектно-владельческом, производственном, финансовом, налоговом, учетном, юридическом, кадровом и т.д. Судя по эмпирике в этой области, мобилизуются все возможные (доступные агрессору) каналы сбора сведений - от Интернета до сугубо закрытых источников. Полученные данные обрабатываются специалистами, найденным нарушениям с учетом сроков давности и сроков исковой давности дается надлежащая юридико-отраслевая квалификация. После чего "владельцу бизнеса" вручается копия папки с собранным и обобщенным спецами компроматом и дается пресловутая "ночь на подумать". Альтернатива поисков решения чрезвычайно ожидаема и узка: либо бизнес продается сейчас "по реальной цене", либо в противном случае о цене придется задуматься уже "бывшему продавцу", и все будет "строго по-плохому".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Полагаем, наиболее востребованной схемой дня сегодняшнего является рейдерский алгоритм, известный корпоративным правозащитникам как модель "контрольный пакет акций против папки с компроматом". Суть его довольно проста. По заданию заказчика профессионально-рейдерские группы проводят глубокую разведку деятельности целевой компании во всех ее аспектах - субъектно-владельческом, производственном, финансовом, налоговом, учетном, юридическом, кадровом и т.д. Судя по эмпирике в этой области, мобилизуются все возможные (доступные агрессору) каналы сбора сведений - от Интернета до сугубо закрытых источников. Полученные данные обрабатываются специалистами, найденным нарушениям с учетом сроков давности и сроков исковой давности дается надлежащая юридико-отраслевая квалификация. После чего "владельцу бизнеса" вручается копия папки с собранным и обобщенным спецами компроматом и дается пресловутая "ночь на подумать". Альтернатива поисков решения чрезвычайно ожидаема и узка: либо бизнес продается сейчас "по реальной цене", либо в противном случае о цене придется задуматься уже "бывшему продавцу", и все будет "строго по-плохому".
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Полагаем, что, даже если налогоплательщики просто будут ставить регулярно перед правоприменителем вопрос о преодолении пробела и прекращении производства по делу о нарушении привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с истечением срока давности и настаивать на этом, ситуация рано или поздно изменится.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Полагаем, что, даже если налогоплательщики просто будут ставить регулярно перед правоприменителем вопрос о преодолении пробела и прекращении производства по делу о нарушении привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с истечением срока давности и настаивать на этом, ситуация рано или поздно изменится.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представим себе сотрудника, который в течение дня осуществляет десятки звонков. Чтобы документально подтвердить производственную направленность каждого звонка, нужно обязать этого сотрудника в письменном виде фиксировать все свои звонки (дата, время, номер абонента, краткое изложение сути разговора). В итоге большая часть его рабочего времени будет занята не исполнением своих прямых служебных обязанностей, а записыванием своих звонков. Бред? Конечно. Но ведь иначе требования налоговых органов выполнить невозможно. Ведь вспомнить в конце месяца (после получения детализированного счета) суть всех разговоров и наименования всех абонентов просто нереально.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представим себе сотрудника, который в течение дня осуществляет десятки звонков. Чтобы документально подтвердить производственную направленность каждого звонка, нужно обязать этого сотрудника в письменном виде фиксировать все свои звонки (дата, время, номер абонента, краткое изложение сути разговора). В итоге большая часть его рабочего времени будет занята не исполнением своих прямых служебных обязанностей, а записыванием своих звонков. Бред? Конечно. Но ведь иначе требования налоговых органов выполнить невозможно. Ведь вспомнить в конце месяца (после получения детализированного счета) суть всех разговоров и наименования всех абонентов просто нереально.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Примечание. На наш взгляд, для большинства организаций особого смысла в признании расходов на приобретение запасов для управленческих нужд по мере приобретения, а не по мере передачи в производство нет. Объяснение очень простое - в налоговом учете в целях налога на прибыль стоимость таких запасов признается только по мере передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), поэтому вместо упрощения учета вы можете получить его усложнение.
Статья: Стимулирование инвестиций. Мнения
(Мирсияпов И., Рябухин С., Топилин М., Ниязметов А., Глухова М., Бахтизин А., Широв А., Карачин И., Мельников Р.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2026, N 5)Здесь полезно посмотреть на международный опыт. Так, в США инвестиционные стимулы часто привязаны к конкретным стратегическим задачам. Например, в рамках CHIPS Act налоговый кредит Advanced Manufacturing Investment Credit составляет 25% квалифицированных инвестиций в производственные мощности, связанные с выпуском полупроводников или оборудования для их производства. Это не просто налоговая льгота. Это часть промышленной политики, направленной на укрепление технологической базы страны <3>, <4>.
(Мирсияпов И., Рябухин С., Топилин М., Ниязметов А., Глухова М., Бахтизин А., Широв А., Карачин И., Мельников Р.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2026, N 5)Здесь полезно посмотреть на международный опыт. Так, в США инвестиционные стимулы часто привязаны к конкретным стратегическим задачам. Например, в рамках CHIPS Act налоговый кредит Advanced Manufacturing Investment Credit составляет 25% квалифицированных инвестиций в производственные мощности, связанные с выпуском полупроводников или оборудования для их производства. Это не просто налоговая льгота. Это часть промышленной политики, направленной на укрепление технологической базы страны <3>, <4>.