Налоги при безвозмездном сервитуте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при безвозмездном сервитуте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению - налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если имущество получено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письма Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105311, от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, т.е. на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если имущество получено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письма Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105311, от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, т.е. на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. учреждению - налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, т.е. на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, т.е. на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 153 НК РФпри передаче права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута, публичного сервитута), в том числе безвозмездно >>>
Нормативные акты
Приказ Росархива от 25.01.2023 N 7
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федеральных казенных и бюджетных учреждений, подведомственных Федеральному архивному агентству, и об использовании закрепленного за ними государственного имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.2023 N 73646)18. В сведениях об использовании земельных участков должна отражаться информация, содержащая перечень земельных участков, предоставленных учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования, с указанием адреса, кадастрового номера, общей площади, информации о площади земельного участка (части земельного участка), используемой учреждением для осуществления основной деятельности и иных целей, не используемой учреждением, переданной в аренду, в безвозмездное пользование, не используемой по иным причинам, земельных участках, в отношении которых заключено соглашение об установлении сервитута.
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федеральных казенных и бюджетных учреждений, подведомственных Федеральному архивному агентству, и об использовании закрепленного за ними государственного имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.2023 N 73646)18. В сведениях об использовании земельных участков должна отражаться информация, содержащая перечень земельных участков, предоставленных учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования, с указанием адреса, кадастрового номера, общей площади, информации о площади земельного участка (части земельного участка), используемой учреждением для осуществления основной деятельности и иных целей, не используемой учреждением, переданной в аренду, в безвозмездное пользование, не используемой по иным причинам, земельных участках, в отношении которых заключено соглашение об установлении сервитута.
Приказ Роскомнадзора от 09.02.2023 N 16
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федерального государственного бюджетного учреждения Научно-технический центр "Информрегистр", в отношении которого Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций осуществляет функции и полномочия учредителя, и об использовании закрепленного за ним государственного имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2022 N 73521)25. В сведениях об использовании земельных участков отражается информация, содержащая перечень земельных участков, предоставленных Учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования, с указанием адреса, кадастрового номера, общей площади, информации о площади земельного участка (части земельного участка), используемой Учреждением для осуществления основной деятельности и иных целей, не используемой Учреждением, переданной в аренду, в безвозмездное пользование, не используемой по иным причинам, земельных участках, в отношении которых заключено соглашение об установлении сервитута.
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федерального государственного бюджетного учреждения Научно-технический центр "Информрегистр", в отношении которого Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций осуществляет функции и полномочия учредителя, и об использовании закрепленного за ним государственного имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2022 N 73521)25. В сведениях об использовании земельных участков отражается информация, содержащая перечень земельных участков, предоставленных Учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования, с указанием адреса, кадастрового номера, общей площади, информации о площади земельного участка (части земельного участка), используемой Учреждением для осуществления основной деятельности и иных целей, не используемой Учреждением, переданной в аренду, в безвозмездное пользование, не используемой по иным причинам, земельных участках, в отношении которых заключено соглашение об установлении сервитута.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
Статья: Отчет о результатах деятельности учреждения за 2024 год
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)- о передаче их в аренду, в безвозмездное пользование;
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)- о передаче их в аренду, в безвозмездное пользование;
Статья: Правовая природа консервационного сервитута в США
(Скугорев С.И.)
("Закон", 2026, N 1)Позднее Налоговая служба США (Internal Revenue Service) объявила, что собственникам земельных участков, в добровольном порядке заключающим соглашения об установлении консервационных сервитутов, доступны федеральные налоговые льготы <9>. При этом подобное соглашение должно было быть безвозмездным, а предоставляемые федеральные налоговые льготы не рассматривались в качестве встречного предоставления в рамках соглашения об установлении сервитута. Цели же его установления соотносились с целями, предусмотренными Законом о благоустройстве автомагистралей, - защита живописных земель, прилегающих к федеральной автомобильной дороге.
(Скугорев С.И.)
("Закон", 2026, N 1)Позднее Налоговая служба США (Internal Revenue Service) объявила, что собственникам земельных участков, в добровольном порядке заключающим соглашения об установлении консервационных сервитутов, доступны федеральные налоговые льготы <9>. При этом подобное соглашение должно было быть безвозмездным, а предоставляемые федеральные налоговые льготы не рассматривались в качестве встречного предоставления в рамках соглашения об установлении сервитута. Цели же его установления соотносились с целями, предусмотренными Законом о благоустройстве автомагистралей, - защита живописных земель, прилегающих к федеральной автомобильной дороге.
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута, публичного сервитута в отношении земельных участков и налоге на прибыль при безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 23.03.2026 N 03-03-06/1/23113)Вопрос: В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (далее - ЗК РФ, Земельный кодекс) и Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ) сервитут является вещным правом и одним из видов ограничений земельного участка. С 1 сентября 2018 г. на законодательном уровне установлены разные правовые основы сервитута (частного сервитута) и публичного сервитута.
(Письмо Минфина России от 23.03.2026 N 03-03-06/1/23113)Вопрос: В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (далее - ЗК РФ, Земельный кодекс) и Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ) сервитут является вещным правом и одним из видов ограничений земельного участка. С 1 сентября 2018 г. на законодательном уровне установлены разные правовые основы сервитута (частного сервитута) и публичного сервитута.
Вопрос: ...Является ли доходом в целях налога на прибыль безвозмездный сервитут?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Проход к зданию, где расположена организация, возможен только через территорию земельного участка другой организации (собственника). Для возможности осуществления прохода через соседний участок установлен безвозмездный земельный сервитут. Является ли доходом безвозмездный сервитут для организации, получившей его по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Проход к зданию, где расположена организация, возможен только через территорию земельного участка другой организации (собственника). Для возможности осуществления прохода через соседний участок установлен безвозмездный земельный сервитут. Является ли доходом безвозмездный сервитут для организации, получившей его по соглашению сторон?
Вопрос: Обязана ли организация в целях налогообложения прибыли учитывать безвозмездно полученное право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли организация в целях налогообложения прибыли учитывать безвозмездно полученное право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли организация в целях налогообложения прибыли учитывать безвозмездно полученное право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут)?
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)3. По мнению Департамента недвижимости Минэкономразвития России, использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитута во всех случаях, предусмотренных ст. 39.33 ЗК, осуществляется бесплатно (см. Письмо Минэкономразвития России от 14.10.2016 N Д23и-4886). В обоснование своей позиции Департамент недвижимости указывает, что:
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)3. По мнению Департамента недвижимости Минэкономразвития России, использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитута во всех случаях, предусмотренных ст. 39.33 ЗК, осуществляется бесплатно (см. Письмо Минэкономразвития России от 14.10.2016 N Д23и-4886). В обоснование своей позиции Департамент недвижимости указывает, что: