Налоги и взносы с заработной платы 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги и взносы с заработной платы 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование во вторую очередь требований, указав, что с 2023 года все страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа, а страховые взносы имеют ту же правовую природу, что и заработная плата. Суд указал, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит включению в третью очередь требований, а установление единого налогового платежа для всех страховых взносов направлено на оптимизацию процесса их внесения и не влияет на правовую природу страховых взносов, которая отлична от правовой природы заработной платы. Ко второй очереди относится только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование во вторую очередь требований, указав, что с 2023 года все страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа, а страховые взносы имеют ту же правовую природу, что и заработная плата. Суд указал, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит включению в третью очередь требований, а установление единого налогового платежа для всех страховых взносов направлено на оптимизацию процесса их внесения и не влияет на правовую природу страховых взносов, которая отлична от правовой природы заработной платы. Ко второй очереди относится только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.03.2024 N 33-1797/2024 (УИД 78RS0019-01-2023-003160-93)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования прокурора: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В ходе прокурорской проверки установлен факт неисполнения работодателем обязательств по выплате работнику заработной платы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено в части.При этом, как было указано выше, при проведении экспертизы ООО "ЭнДиЭй Групп" установлено, что ООО "ССС" были проведены корректировки размера начисленной заработной платы и сформированы корректировочные расчеты по страховым взносам, направленные в налоговые органы 21 апреля 2023 г. и 28 апреля 2023 г., связи с чем, учитывая, что указанные корректировки были выполнены ООО "ССС" до проведения по уголовному делу бухгалтерской судебной экспертизы, принимая во внимание, что никаких иных документов, кроме представленных ответчиком измененных сведений бухгалтерского учета, экспертом исследовано не было, судебная коллегия не может принять представленное заключение бухгалтерской судебной экспертизы в качестве достоверного доказательства, подтверждающего размер задолженности.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования прокурора: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В ходе прокурорской проверки установлен факт неисполнения работодателем обязательств по выплате работнику заработной платы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено в части.При этом, как было указано выше, при проведении экспертизы ООО "ЭнДиЭй Групп" установлено, что ООО "ССС" были проведены корректировки размера начисленной заработной платы и сформированы корректировочные расчеты по страховым взносам, направленные в налоговые органы 21 апреля 2023 г. и 28 апреля 2023 г., связи с чем, учитывая, что указанные корректировки были выполнены ООО "ССС" до проведения по уголовному делу бухгалтерской судебной экспертизы, принимая во внимание, что никаких иных документов, кроме представленных ответчиком измененных сведений бухгалтерского учета, экспертом исследовано не было, судебная коллегия не может принять представленное заключение бухгалтерской судебной экспертизы в качестве достоверного доказательства, подтверждающего размер задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Доводы об излишне перечисленных ответчиком в бюджет обязательных платежах, а именно: НДФЛ и страховых взносах, отклонены судом, как неразрывно связанные с доводами иска об излишне выплаченной заработной плате, поскольку исчисление таких взносов и налога зависит от размера начисленной заработной платы (Постановление АС МО от 18.09.2023 N Ф05-21774/2023 по делу N А40-250945/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Доводы об излишне перечисленных ответчиком в бюджет обязательных платежах, а именно: НДФЛ и страховых взносах, отклонены судом, как неразрывно связанные с доводами иска об излишне выплаченной заработной плате, поскольку исчисление таких взносов и налога зависит от размера начисленной заработной платы (Постановление АС МО от 18.09.2023 N Ф05-21774/2023 по делу N А40-250945/2022).
Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату (Снегирев А.Г.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату (Снегирев А.Г.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
Вопрос: Нужно ли в уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за январь включать НДФЛ с товара, переданного работнику 23.01.2023, если НДФЛ с дохода будет удержан 10.02.2023 при выплате зарплаты за первую половину месяца?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли в уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за январь включать НДФЛ с товара, переданного работнику 23.01.2023, если НДФЛ с дохода будет удержан 10.02.2023 при выплате зарплаты за первую половину месяца?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли в уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за январь включать НДФЛ с товара, переданного работнику 23.01.2023, если НДФЛ с дохода будет удержан 10.02.2023 при выплате зарплаты за первую половину месяца?
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, если по условиям коллективного договора организация производит доплату до фактического среднего заработка работника, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно электронному листку нетрудоспособности заболевание наступило 17.07.2025 и продлилось 10 календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2023 г. - 1 941 000 руб., за 2024 г. - 2 249 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Суммы пособия и доплаты перечислены на счет работника в банке одновременно с заработной платой за июль.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно электронному листку нетрудоспособности заболевание наступило 17.07.2025 и продлилось 10 календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2023 г. - 1 941 000 руб., за 2024 г. - 2 249 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Суммы пособия и доплаты перечислены на счет работника в банке одновременно с заработной платой за июль.
Статья: РСВ: заполняем новую форму
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Что касается непредставления в налоговые органы персонифицированных сведений о физических лицах некоммерческими организациями (НКО), руководители (председатели) которых не получают заработную плату, то разъяснения по этому вопросу дал Минфин России (Письмо от 24.03.2023 N 03-15-07/26016 (доведено до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов Письмом ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3699@)).
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Что касается непредставления в налоговые органы персонифицированных сведений о физических лицах некоммерческими организациями (НКО), руководители (председатели) которых не получают заработную плату, то разъяснения по этому вопросу дал Минфин России (Письмо от 24.03.2023 N 03-15-07/26016 (доведено до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов Письмом ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3699@)).
Статья: Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВО
("Главная книга", 2023, N 11)Чтобы претендовать на субсидию, работодатель должен отвечать определенным требованиям. В частности, не иметь задолженности по налогам и взносам, превышающей 10 000 руб., а также не иметь долгов по зарплате.
("Главная книга", 2023, N 11)Чтобы претендовать на субсидию, работодатель должен отвечать определенным требованиям. В частности, не иметь задолженности по налогам и взносам, превышающей 10 000 руб., а также не иметь долгов по зарплате.
Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
(Консультация эксперта, 2023)- среднемесячный размер выплат, начисленных в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам за 2023 г., будет не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого представляются расчеты по страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2023)- среднемесячный размер выплат, начисленных в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам за 2023 г., будет не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого представляются расчеты по страховым взносам.
Статья: Пояснение расхождений между расчетом по форме 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам за 2022 год
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату парковки личного автомобиля, не используемого в служебных целях, которая предусмотрена трудовым договором, включают в налоговые расходы на оплату труда и начисляют НДФЛ и взносы. Проводка: Д 26 (20, 44) - К 70 (Письма Минфина от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43735, Минтруда от 17.04.2014 N 17-4/В-158).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату парковки личного автомобиля, не используемого в служебных целях, которая предусмотрена трудовым договором, включают в налоговые расходы на оплату труда и начисляют НДФЛ и взносы. Проводка: Д 26 (20, 44) - К 70 (Письма Минфина от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43735, Минтруда от 17.04.2014 N 17-4/В-158).
Статья: Налог на недвижимое богатство: перспективы введения и оценка фискального потенциала
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)<3> Мэрия назвала размер налогов, заплаченных владельцами элитного жилья в Москве // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2019/03/25/797325-meriya (дата обращения: 01.02.2023); Власти обсуждают повышение страховых взносов для зарплат свыше 1,5 млн руб. в год // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/4890141 (дата обращения: 01.02.2023).
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)<3> Мэрия назвала размер налогов, заплаченных владельцами элитного жилья в Москве // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2019/03/25/797325-meriya (дата обращения: 01.02.2023); Власти обсуждают повышение страховых взносов для зарплат свыше 1,5 млн руб. в год // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/4890141 (дата обращения: 01.02.2023).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Согласно п. 19 ст. 3-1 Закона N 35-ОЗ от 27.11.2003 "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" организациям предоставляется право уплачивать налог на имущество организаций за 2023 г. в меньшем размере при одновременном соблюдении ряда условий. Одним из условий получения льготы является размер среднемесячной заработной платы работников, который в рассматриваемом налоговом периоде должен составлять не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Согласно п. 19 ст. 3-1 Закона N 35-ОЗ от 27.11.2003 "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" организациям предоставляется право уплачивать налог на имущество организаций за 2023 г. в меньшем размере при одновременном соблюдении ряда условий. Одним из условий получения льготы является размер среднемесячной заработной платы работников, который в рассматриваемом налоговом периоде должен составлять не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.