Налог усн строка в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог усн строка в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Ответ автономного учреждения на требование налоговой инспекции о представлении пояснений к декларации по УСН (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)В части расхождений между данными бухгалтерской отчетности и показателями декларации по УСН поясняем следующее.
(КонсультантПлюс, 2026)В части расхождений между данными бухгалтерской отчетности и показателями декларации по УСН поясняем следующее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Годовая бухгалтерская отчетность: обратите внимание на Рекомендации Минфина
(Новикова С.Г.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Добавим: в данном случае в строке 2410 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах проставляется прочерк, а сумма "спецрежимного" налога (налога при УСНО, ЕНВД, ЕСХН) отражается в строке 2460 "Прочее". Сказанное справедливо, если организация заполняет полную, а не упрощенную форму указанного отчета. Напомним, что возможность применения и полной, и упрощенной формы отчета о финансовых результатах обусловлена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом упрощенную форму отчета вправе использовать только субъекты малого предпринимательства (п. 6 названного Приказа). Из-за отсутствия в упрощенной форме строки "Прочее" сумма налога, исчисленного при применении специальных налоговых режимов, отражается в строке "Налоги на прибыль (доходы)".
(Новикова С.Г.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Добавим: в данном случае в строке 2410 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах проставляется прочерк, а сумма "спецрежимного" налога (налога при УСНО, ЕНВД, ЕСХН) отражается в строке 2460 "Прочее". Сказанное справедливо, если организация заполняет полную, а не упрощенную форму указанного отчета. Напомним, что возможность применения и полной, и упрощенной формы отчета о финансовых результатах обусловлена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом упрощенную форму отчета вправе использовать только субъекты малого предпринимательства (п. 6 названного Приказа). Из-за отсутствия в упрощенной форме строки "Прочее" сумма налога, исчисленного при применении специальных налоговых режимов, отражается в строке "Налоги на прибыль (доходы)".
Статья: Методология налогообложения
(Лукинова Л.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Если организация вместо налога на прибыль платит единый налог на УСНО, то в отчете о финансовых результатах его сумму целесообразно указать там, где приводятся данные по налогу на прибыль (строка 2410 отчета о финансовых результатах <5>). Ведь по экономической сущности уплачиваемый "упрощенцами" единый налог - это аналог налога на прибыль, который зависит от доходов и иногда от расходов. Правда, налоговые и бухгалтерские доходы и расходы не одно и то же, но ведь то же самое можно сказать и в части налога на прибыль, который отражается итоговым расходом, влияющим на чистую прибыль (убыток) организации.
(Лукинова Л.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Если организация вместо налога на прибыль платит единый налог на УСНО, то в отчете о финансовых результатах его сумму целесообразно указать там, где приводятся данные по налогу на прибыль (строка 2410 отчета о финансовых результатах <5>). Ведь по экономической сущности уплачиваемый "упрощенцами" единый налог - это аналог налога на прибыль, который зависит от доходов и иногда от расходов. Правда, налоговые и бухгалтерские доходы и расходы не одно и то же, но ведь то же самое можно сказать и в части налога на прибыль, который отражается итоговым расходом, влияющим на чистую прибыль (убыток) организации.
Нормативные акты
Постановление Правительства Ленинградской области от 08.10.2025 N 837
"Об утверждении Порядка предоставления грантов в форме субсидий из областного бюджета Ленинградской области субъектам малого предпринимательства, являющимся участниками специальной военной операции, на развитие бизнеса в рамках государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области"У участников отбора - индивидуальных предпринимателей, применяющих основную систему налогообложения, объем выручки определяется на основании отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), представленной в налоговые органы.
"Об утверждении Порядка предоставления грантов в форме субсидий из областного бюджета Ленинградской области субъектам малого предпринимательства, являющимся участниками специальной военной операции, на развитие бизнеса в рамках государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области"У участников отбора - индивидуальных предпринимателей, применяющих основную систему налогообложения, объем выручки определяется на основании отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), представленной в налоговые органы.
Постановление Правительства Ленинградской области от 27.07.2021 N 481
(ред. от 13.04.2026)
"Об утверждении Порядка предоставления грантов в форме субсидий из областного бюджета Ленинградской области субъектам малого и среднего предпринимательства в рамках государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области"У участников отбора индивидуальных предпринимателей, применяющих основную систему налогообложения, объем выручки определяется на основании отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), предоставленной в налоговые органы.
(ред. от 13.04.2026)
"Об утверждении Порядка предоставления грантов в форме субсидий из областного бюджета Ленинградской области субъектам малого и среднего предпринимательства в рамках государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области"У участников отбора индивидуальных предпринимателей, применяющих основную систему налогообложения, объем выручки определяется на основании отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), предоставленной в налоговые органы.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 16.03.2023 по жалобе N Т02-134/23
Нарушение: ч. 9 ст. 32 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Размер выручки Участника от оказания услуг за 2021 год подтверждается заверенной участником закупки копией формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" с подтверждением об отправке в налоговый орган, либо копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Нарушение: ч. 9 ст. 32 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Размер выручки Участника от оказания услуг за 2021 год подтверждается заверенной участником закупки копией формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" с подтверждением об отправке в налоговый орган, либо копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 16.03.2023 по жалобе N Т02-133/23
Нарушение: ч. 9 ст. 32 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Размер выручки Участника от оказания услуг за 2021 год подтверждается заверенной участником закупки копией формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" с подтверждением об отправке в налоговый орган, либо копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Нарушение: ч. 9 ст. 32 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Размер выручки Участника от оказания услуг за 2021 год подтверждается заверенной участником закупки копией формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" с подтверждением об отправке в налоговый орган, либо копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Статья: Изменения в порядке представления основных форм статотчетности
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Большинство показателей формы П-3 должны соответствовать аналогичным показателям, отражаемым в строках бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Большинство показателей формы П-3 должны соответствовать аналогичным показателям, отражаемым в строках бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Статья: Как бухучет с упрощенкой разошелся (поясняем налоговикам причины расхождений доходов в бухгалтерской отчетности и в декларации по УСНО)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 19)Если организация совмещает упрощенку с вмененкой, то суммы доходов по данным бухгалтерской отчетности и декларации по УСНО тоже не будут совпадать. Ведь бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации, и по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывается общая сумма доходов по всем видам деятельности.
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 19)Если организация совмещает упрощенку с вмененкой, то суммы доходов по данным бухгалтерской отчетности и декларации по УСНО тоже не будут совпадать. Ведь бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации, и по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывается общая сумма доходов по всем видам деятельности.
Статья: Налоги: бухгалтерский учет
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)В отчете о финансовых результатах при совмещении "вмененки" и "упрощенки" по соответствующим строкам приводятся совокупные суммы доходов и расходов. Выше приводилось, что для отражения налогов, фактически уплачиваемых из прибыли, существует две строки - 2410 и 2460. Указывать налоги, исчисленные при УСН и ЕНВД, в разных строках несколько нелогично, поскольку пользователи отчетности однозначно будут отдавать приоритет тому налогу, сумма которого будет указана по строке 2410. Один из налогов в таком случае к тому же станет прочим платежом, а это не совсем корректно. Поэтому логичнее будет отразить по строке 2410 совокупность сумм налогов, уплачиваемых при использовании УСН и ЕНВД.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)В отчете о финансовых результатах при совмещении "вмененки" и "упрощенки" по соответствующим строкам приводятся совокупные суммы доходов и расходов. Выше приводилось, что для отражения налогов, фактически уплачиваемых из прибыли, существует две строки - 2410 и 2460. Указывать налоги, исчисленные при УСН и ЕНВД, в разных строках несколько нелогично, поскольку пользователи отчетности однозначно будут отдавать приоритет тому налогу, сумма которого будет указана по строке 2410. Один из налогов в таком случае к тому же станет прочим платежом, а это не совсем корректно. Поэтому логичнее будет отразить по строке 2410 совокупность сумм налогов, уплачиваемых при использовании УСН и ЕНВД.
Вопрос: Предприятие общепита находится на УСНО и в отношении одного из видов деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По какой строке в отчете о финансовых результатах нужно указывать начисленные суммы по налогу, уплачиваемому в связи с использованием УСНО, и ЕНВД?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3
Статья: Отчетность за 2014 год: на что обратить внимание?
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Подкрепим выводы чиновников нормативными актами, в частности п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности <1>. Согласно ему в балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных по законодательству налогов. Если предприятие вместо налога на прибыль платит единый налог при применении УСНО, то в отчете о финансовых результатах последний поименованный налог целесообразно указать там, где приводятся данные по налогу на прибыль (строка 2410 отчета о финансовых результатах). Ведь исходя из экономической сущности для "упрощенцев" уплачиваемый единый налог - это аналог налога на прибыль, который зависит от налоговых доходов и иногда от расходов. При этом и налог на прибыль определяется не только по данным бухучета, тем не менее он отражается итоговым расходом, влияющим на чистую прибыль (убыток).
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Подкрепим выводы чиновников нормативными актами, в частности п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности <1>. Согласно ему в балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных по законодательству налогов. Если предприятие вместо налога на прибыль платит единый налог при применении УСНО, то в отчете о финансовых результатах последний поименованный налог целесообразно указать там, где приводятся данные по налогу на прибыль (строка 2410 отчета о финансовых результатах). Ведь исходя из экономической сущности для "упрощенцев" уплачиваемый единый налог - это аналог налога на прибыль, который зависит от налоговых доходов и иногда от расходов. При этом и налог на прибыль определяется не только по данным бухучета, тем не менее он отражается итоговым расходом, влияющим на чистую прибыль (убыток).
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Избежать санкций можно, если показатели в строках 220 - 223 разд. 2.2 декларации по УСНО совпадут с показателями строк 2120, 2330 и 2350 отчета о финансовых результатах. Но по факту такое совпадение в большинстве случаев маловероятно.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Избежать санкций можно, если показатели в строках 220 - 223 разд. 2.2 декларации по УСНО совпадут с показателями строк 2120, 2330 и 2350 отчета о финансовых результатах. Но по факту такое совпадение в большинстве случаев маловероятно.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)В строке 2400 рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный год. "Упрощенцы" показывают чистую прибыль за вычетом начисленного налога, взимаемого в связи с применением УСН.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)В строке 2400 рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный год. "Упрощенцы" показывают чистую прибыль за вычетом начисленного налога, взимаемого в связи с применением УСН.