Налог с продажи недвижимости 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО сдает в аренду ТЦ и участки под ними. В 2025 г. продает недвижимость. Налог на имущество начислялся по кадастровой стоимости. Как он будет начисляться при переводе недвижимости в категорию "объекты для продажи"? Верно ли выручку от продажи ТЦ отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: После принятия решения о продаже объектов недвижимости, в том числе торговых центров и земельных участков под ними, учитываемых в составе основных средств, они подлежат переквалификации в долгосрочный актив к продаже. Под долгосрочным активом к продаже понимается объект основных средств, использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и имеется подтверждение того, что возобновление использования этого объекта не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое). Долгосрочный актив к продаже принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного объекта ОС на дату переклассификации. При этом на дату переквалификации прекращается начисление амортизации. Долгосрочные активы к продаже учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1, 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н, пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: После принятия решения о продаже объектов недвижимости, в том числе торговых центров и земельных участков под ними, учитываемых в составе основных средств, они подлежат переквалификации в долгосрочный актив к продаже. Под долгосрочным активом к продаже понимается объект основных средств, использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и имеется подтверждение того, что возобновление использования этого объекта не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое). Долгосрочный актив к продаже принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного объекта ОС на дату переклассификации. При этом на дату переквалификации прекращается начисление амортизации. Долгосрочные активы к продаже учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1, 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н, пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: О налогообложении при реализации ИП, применяющим УСН, земельных участков с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, зарегистрированный с 23.09.2021 в качестве предпринимателя, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", ранее, в 2020 году, вступил в права наследования в отношении здания колерного цеха, котельной и земельного участка под ними. Налоговый орган настаивал на нарушении предпринимателем налогового законодательства в виде неуплаты УСН с суммы полученного им дохода от продажи упомянутого недвижимого имущества в 2022 году. Суд согласился с налоговым органом, отметив, что недвижимое имущество не было предназначено для личного (семейного) использования, имело хозяйственное назначение и использовалось в предпринимательской деятельности, сдавалось в аренду, при этом довод налогоплательщика, что имущество получено в порядке наследования, отклонен судом, поскольку указанное обстоятельство само по себе не устраняет обязанности предпринимателя по его бухгалтерскому и налоговому учету, исчислению и уплате соответствующих налоговых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, зарегистрированный с 23.09.2021 в качестве предпринимателя, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", ранее, в 2020 году, вступил в права наследования в отношении здания колерного цеха, котельной и земельного участка под ними. Налоговый орган настаивал на нарушении предпринимателем налогового законодательства в виде неуплаты УСН с суммы полученного им дохода от продажи упомянутого недвижимого имущества в 2022 году. Суд согласился с налоговым органом, отметив, что недвижимое имущество не было предназначено для личного (семейного) использования, имело хозяйственное назначение и использовалось в предпринимательской деятельности, сдавалось в аренду, при этом довод налогоплательщика, что имущество получено в порядке наследования, отклонен судом, поскольку указанное обстоятельство само по себе не устраняет обязанности предпринимателя по его бухгалтерскому и налоговому учету, исчислению и уплате соответствующих налоговых платежей.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму дохода от продажи (сдачи в аренду) недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога при УСН признают неправомерным, если суд сочтет, что Налогоплательщик приобретал, использовал и продавал недвижимость для личных нужд, а не в предпринимательских целях
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога при УСН признают неправомерным, если суд сочтет, что Налогоплательщик приобретал, использовал и продавал недвижимость для личных нужд, а не в предпринимательских целях
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Кроме того, из выводов Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 12.11.2020 N 46-П, следует, что в обычной деловой обстановке недвижимость, расположенную в административно-деловых и (или) торговых центрах (комплексах), можно использовать как доходный объект. Эта возможность объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости такого имущества в сравнении с другими видами недвижимости и учитывается в основаниях законодательных решений, касающихся повышенного налогообложения таких помещений, даже если они используются по другому назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов, поскольку они входят в состав соответствующих центров (комплексов), концентрирующих потенциально доходную недвижимость.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Кроме того, из выводов Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 12.11.2020 N 46-П, следует, что в обычной деловой обстановке недвижимость, расположенную в административно-деловых и (или) торговых центрах (комплексах), можно использовать как доходный объект. Эта возможность объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости такого имущества в сравнении с другими видами недвижимости и учитывается в основаниях законодательных решений, касающихся повышенного налогообложения таких помещений, даже если они используются по другому назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов, поскольку они входят в состав соответствующих центров (комплексов), концентрирующих потенциально доходную недвижимость.
Вопрос: Резидент Нидерландов, владелец 100% долей в ЗАО в течение семи лет, продает акции другой российской организации. Возможно ли в данной ситуации применить ставку по налогу на прибыль 0% при условии, что 55% активов ЗАО состоит из недвижимого имущества, расположенного на территории России?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если доля российского недвижимого имущества в активах российской организации составляет менее 50%, доходы иностранной организации от продажи долей такой российской организации не облагаются налогом в РФ (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-08-05/19273, от 29.08.2019 N 03-08-05/66450).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если доля российского недвижимого имущества в активах российской организации составляет менее 50%, доходы иностранной организации от продажи долей такой российской организации не облагаются налогом в РФ (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-08-05/19273, от 29.08.2019 N 03-08-05/66450).
Статья: О правовых аспектах модернизации российской налоговой системы
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)С учетом изложенного важное значение приобретает формирование конструкции налогового обязательства <13>, законодательная реализация которого позволит ограничить рост фискальной нагрузки в связи с увеличением инфляции. Скорректировать влияние инфляционного налога на доходы участников гражданского оборота можно с помощью применения индекса-дефлятора, показывающего рост цен на товары (работы, услуги). Применение индекса-дефлятора к прогрессивной шкале подоходного налогообложения позволит, во-первых, увеличить пороги для применения повышенных налоговых ставок, а во-вторых, уменьшить размер налогооблагаемого дохода, полученного от продажи в пределах установленного законом минимального срока владения ранее приобретенного объекта недвижимости.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)С учетом изложенного важное значение приобретает формирование конструкции налогового обязательства <13>, законодательная реализация которого позволит ограничить рост фискальной нагрузки в связи с увеличением инфляции. Скорректировать влияние инфляционного налога на доходы участников гражданского оборота можно с помощью применения индекса-дефлятора, показывающего рост цен на товары (работы, услуги). Применение индекса-дефлятора к прогрессивной шкале подоходного налогообложения позволит, во-первых, увеличить пороги для применения повышенных налоговых ставок, а во-вторых, уменьшить размер налогооблагаемого дохода, полученного от продажи в пределах установленного законом минимального срока владения ранее приобретенного объекта недвижимости.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
(КонсультантПлюс, 2026)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2026 N А76-14771/2025 <Налоговики заплатили проценты за поздний возврат переплаты по налогу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)В III квартале 2017 года общество продало недвижимые объекты двум "физикам". Однако в 2020 году суд признал эти договоры купли-продажи недействительными. В связи с возвратом имущества по реституции организация в конце 2022 года подала уточненки по НДС за III квартал 2017 года и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 года. Суммы к уплате в бюджет в них были уменьшены. Кроме того, организация подала в ИФНС заявление о возврате переплаты, но получила отказ. Причина в том, что с момента уплаты налогов до дня подачи уточненок прошло более трех лет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)В III квартале 2017 года общество продало недвижимые объекты двум "физикам". Однако в 2020 году суд признал эти договоры купли-продажи недействительными. В связи с возвратом имущества по реституции организация в конце 2022 года подала уточненки по НДС за III квартал 2017 года и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 года. Суммы к уплате в бюджет в них были уменьшены. Кроме того, организация подала в ИФНС заявление о возврате переплаты, но получила отказ. Причина в том, что с момента уплаты налогов до дня подачи уточненок прошло более трех лет.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно платить налог в рамках спецрежима со следующих доходов (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно платить налог в рамках спецрежима со следующих доходов (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ):
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Также в вышеупомянутом Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 отмечено, что передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода участника, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Также в вышеупомянутом Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 отмечено, что передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода участника, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Вопрос: Жилой дом оформлен в собственность супруга в августе 2020 г. После его смерти (декабрь 2023 г.) жена вступила в наследство в апреле 2024 г. Брачного договора не было. С какой даты исчисляется срок владения данной недвижимостью для супруги в целях НДФЛ при ее продаже?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Срок владения супругой жилым домом, полное право распоряжения которым она получила в результате вступления в наследство после смерти умершего супруга, исчисляется с даты государственной регистрации супругом права собственности на жилой дом, то есть с августа 2020 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Срок владения супругой жилым домом, полное право распоряжения которым она получила в результате вступления в наследство после смерти умершего супруга, исчисляется с даты государственной регистрации супругом права собственности на жилой дом, то есть с августа 2020 г.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)Факт выбытия основного средства в отчетном периоде не влияет на его балансовую стоимость на 1-е число месяца выбытия. В последующих месяцах она будет равна нулю, поскольку при выбытии стоимость объекта ОС списывается с бухучета (п. п. 40, 41 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Факт выбытия основного средства в отчетном периоде не влияет на его балансовую стоимость на 1-е число месяца выбытия. В последующих месяцах она будет равна нулю, поскольку при выбытии стоимость объекта ОС списывается с бухучета (п. п. 40, 41 ФСБУ 6/2020).