Налог с доходов в виде дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с доходов в виде дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет РФ налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет РФ налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.
(Письмо Минфина России от 30.12.2025 N 03-03-06/1/128299)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.
(Письмо Минфина России от 30.12.2025 N 03-03-06/1/128299)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли при расчете налоговой базы по доходам получателя дивидендов налог, удержанный из дивидендов, которые получила российская организация, выплачивающая эти суммы (налоговый агент)
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отмечает, что для определения налоговой базы необходимо использовать сумму полученных налоговым агентом дивидендов за вычетом удержанного с них налога (т.е. "чистые" дивиденды), если данные суммы дивидендов ранее не принимались к вычету при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Учитывается ли при расчете налоговой базы по доходам получателя дивидендов налог, удержанный из дивидендов, которые получила российская организация, выплачивающая эти суммы (налоговый агент)
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отмечает, что для определения налоговой базы необходимо использовать сумму полученных налоговым агентом дивидендов за вычетом удержанного с них налога (т.е. "чистые" дивиденды), если данные суммы дивидендов ранее не принимались к вычету при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Вопрос: О налоговой базе, ставке по налогу на прибыль с дохода в виде дивидендов, полученных российской организацией, являющейся участником инвестиционного товарищества.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-03-06/1/122230)Вопрос: О налоговой базе, ставке по налогу на прибыль с дохода в виде дивидендов, полученных российской организацией, являющейся участником инвестиционного товарищества.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-03-06/1/122230)Вопрос: О налоговой базе, ставке по налогу на прибыль с дохода в виде дивидендов, полученных российской организацией, являющейся участником инвестиционного товарищества.
Вопрос: Об основаниях для неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/82571)Вопрос: Об основаниях для неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/82571)Вопрос: Об основаниях для неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов.
Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-08-05/92263)Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-08-05/92263)Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате личному фонду доходов в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 12.02.2026 N 03-03-06/2/10426)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате личному фонду доходов в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 12.02.2026 N 03-03-06/2/10426)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате личному фонду доходов в виде дивидендов.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Налогообложение доходов в виде дивидендов >>>
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных СФО по видам деятельности, отнесенным к уставным.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126919)Вопрос: Каков порядок налогообложения специализированного финансового общества (далее - СФО) в рамках положений пп. 29 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126919)Вопрос: Каков порядок налогообложения специализированного финансового общества (далее - СФО) в рамках положений пп. 29 п. 1 ст. 251 НК РФ?
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваются налогоплательщику несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате. Налоговая база определяется отдельно от налоговых баз по другим видам доходов (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом в отношении доходов в виде дивидендов, полученных резидентом, сумма налога зависит от размера таких доходов (применяется специальная прогрессивная ставка). В отношении доходов в виде дивидендов, полученных нерезидентом, не важно, получает ваша организация дивиденды от других компаний или нет (в отношении резидентов действует иное правило).
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваются налогоплательщику несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате. Налоговая база определяется отдельно от налоговых баз по другим видам доходов (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом в отношении доходов в виде дивидендов, полученных резидентом, сумма налога зависит от размера таких доходов (применяется специальная прогрессивная ставка). В отношении доходов в виде дивидендов, полученных нерезидентом, не важно, получает ваша организация дивиденды от других компаний или нет (в отношении резидентов действует иное правило).