Проценты ст 269
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты ст 269 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг с участием иностранного элемента
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)В связи с вышесказанным взаимозависимые стороны при оказании финансовых услуг должны соблюдать требования налогового законодательства в части соответствия процентной ставки границам, предусмотренным ст. 269 НК РФ. При этом суммы, превышающие размеры процентных расходов, не могут учитываться сторонами при расчете налога на прибыль, что создает для них специальные ограничения при налоговом планировании.
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)В связи с вышесказанным взаимозависимые стороны при оказании финансовых услуг должны соблюдать требования налогового законодательства в части соответствия процентной ставки границам, предусмотренным ст. 269 НК РФ. При этом суммы, превышающие размеры процентных расходов, не могут учитываться сторонами при расчете налога на прибыль, что создает для них специальные ограничения при налоговом планировании.
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу в расходах учитывайте всю сумму начисленных по договору процентов. В ограниченном размере учитывайте проценты по контролируемой задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу в расходах учитывайте всю сумму начисленных по договору процентов. В ограниченном размере учитывайте проценты по контролируемой задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).
Судебная практика
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Одним из последствий отнесения задолженности по долговому обязательству к контролируемой является то, что, в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ, сумма процентов, признаваемая по правилам пункта 2 данной статьи избыточной (положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Одним из последствий отнесения задолженности по долговому обязательству к контролируемой является то, что, в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ, сумма процентов, признаваемая по правилам пункта 2 данной статьи избыточной (положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации.
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Если же сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) по общим правилам, если ставка процента выше (ниже) минимального (максимального) значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются доходом (расходом) по фактической ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50682).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) по общим правилам, если ставка процента выше (ниже) минимального (максимального) значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются доходом (расходом) по фактической ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50682).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльУЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Изменены интервалы предельных значений процентных ставок
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Изменены интервалы предельных значений процентных ставок
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Определяем сверхнормативную сумму процентов, которую нельзя учесть в налоговых расходах. Эта сумма признается дивидендами. При выплате этой суммы иностранной организации необходимо удержать с нее налог на прибыль по ставке 15% (п. 6 ст. 269, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не предусмотрена действующим международным соглашением об избежании двойного налогообложения <*>.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Определяем сверхнормативную сумму процентов, которую нельзя учесть в налоговых расходах. Эта сумма признается дивидендами. При выплате этой суммы иностранной организации необходимо удержать с нее налог на прибыль по ставке 15% (п. 6 ст. 269, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не предусмотрена действующим международным соглашением об избежании двойного налогообложения <*>.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Итак, законодатель не дает определение специального вида доходов и расходов, а именно доходов и расходов по цифровым правам, он лишь указывает, к какой категории они относятся и в какую дату принимаются к налоговому учету. При этом в НК РФ четко установлено, какой доход признается процентами, в каком порядке его учитывать для целей исчисления налога на прибыль. Так, в статье 269 НК РФ установлены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено этой статьей.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Итак, законодатель не дает определение специального вида доходов и расходов, а именно доходов и расходов по цифровым правам, он лишь указывает, к какой категории они относятся и в какую дату принимаются к налоговому учету. При этом в НК РФ четко установлено, какой доход признается процентами, в каком порядке его учитывать для целей исчисления налога на прибыль. Так, в статье 269 НК РФ установлены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено этой статьей.
Вопрос: Какая ключевая ставка применяется для целей нормирования процентов по ст. 269 НК РФ, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке, отличной от ставки при выпуске?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какая ключевая ставка применяется для целей нормирования процентов по ст. 269 НК РФ, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке, отличной от ставки при выпуске?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какая ключевая ставка применяется для целей нормирования процентов по ст. 269 НК РФ, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке, отличной от ставки при выпуске?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция пришла к выводу, что обязательства компании по возврату займа признаются долговыми обязательствами, доходом признаются проценты (п. 1 ст. 269 НК РФ). Следовательно, полученные иностранной организацией доходы по долговому обязательству компании подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция пришла к выводу, что обязательства компании по возврату займа признаются долговыми обязательствами, доходом признаются проценты (п. 1 ст. 269 НК РФ). Следовательно, полученные иностранной организацией доходы по долговому обязательству компании подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.