Налог на профессиональный доход для госслужащих
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на профессиональный доход для госслужащих (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможно ли применение НПД самозанятым с получаемой арендной платы за предоставление в аренду гаражных мест?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Следует напомнить, что в ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ перечислены доходы, которые не признаются объектом обложения НПД:
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Следует напомнить, что в ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ перечислены доходы, которые не признаются объектом обложения НПД:
Статья: Рубежи признания розничного инвестора потребителем
(Молодыко К.Ю., Травин Г.Д.)
("Закон", 2022, N 12)В-третьих, расширение применения статуса самозанятых граждан, платящих налог на профессиональный доход, привело к тому, что некоторые услуги гражданам в одинаковом, в сущности, режиме могут оказывать и ИП, и физические лица - непредприниматели (косметические услуги на дому, фото- и видеосъемка на заказ, реализация продукции собственного производства и т.д. Арендодателями жилья - самозанятыми гражданами вправе быть даже госслужащие). Это объективно размывает границы между предпринимательским и непредпринимательским оборотами.
(Молодыко К.Ю., Травин Г.Д.)
("Закон", 2022, N 12)В-третьих, расширение применения статуса самозанятых граждан, платящих налог на профессиональный доход, привело к тому, что некоторые услуги гражданам в одинаковом, в сущности, режиме могут оказывать и ИП, и физические лица - непредприниматели (косметические услуги на дому, фото- и видеосъемка на заказ, реализация продукции собственного производства и т.д. Арендодателями жилья - самозанятыми гражданами вправе быть даже госслужащие). Это объективно размывает границы между предпринимательским и непредпринимательским оборотами.
Нормативные акты
Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)лицам, работающим по трудовым договорам, в том числе руководителям организаций, являющимся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)лицам, работающим по трудовым договорам, в том числе руководителям организаций, являющимся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторы результатов интеллектуальной деятельности, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторы результатов интеллектуальной деятельности, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход");
Статья: Ограничение права государственных служащих на выполнение иной оплачиваемой работы: опыт государств - участников СНГ
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
Ситуация: Имеет ли право госслужащий сдавать квартиру внаем (в аренду)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность получения государственными и муниципальными служащими дохода от сдачи внаем (в аренду) жилых помещений и его налогообложения в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В данном случае с соответствующих доходов НДФЛ не уплачивается (ч. 1 ст. 1, ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5, п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 13.07.2020 N СД-4-3/11282@; Письмо Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность получения государственными и муниципальными служащими дохода от сдачи внаем (в аренду) жилых помещений и его налогообложения в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В данном случае с соответствующих доходов НДФЛ не уплачивается (ч. 1 ст. 1, ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5, п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 13.07.2020 N СД-4-3/11282@; Письмо Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623).
Статья: Принцип уважения человека труда и его реализация в нормах института трудового стажа
(Корсаненкова Ю.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 1)Помимо этого, страховой стаж формируется посредством трудовой деятельности лиц, являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также священнослужителями. С недавних пор право формировать страховой стаж предоставлено самозанятым - лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольной уплаты ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Корсаненкова Ю.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 1)Помимо этого, страховой стаж формируется посредством трудовой деятельности лиц, являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также священнослужителями. С недавних пор право формировать страховой стаж предоставлено самозанятым - лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольной уплаты ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказался о применении НПД государственными и муниципальными служащими.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказался о применении НПД государственными и муниципальными служащими.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из общего правила есть ряд исключений. В п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ перечислены виды доходов, которые не признаются объектом обложения НПД. К ним относятся доходы, получаемые:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из общего правила есть ряд исключений. В п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ перечислены виды доходов, которые не признаются объектом обложения НПД. К ним относятся доходы, получаемые:
Вопрос: Вправе ли ИП применять НПД при выполнении работ по монтажу навесных стеновых панелей?
(Консультация эксперта, 2024)- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений;
(Консультация эксперта, 2024)- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений;
Вопрос: Вправе ли ИП применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов от деятельности по изготовлению металлических гаражных ворот по договорам подряда с физическими и юридическими лицами?
(Консультация эксперта, 2023)- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
(Консультация эксперта, 2023)- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<43> См.: письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-11-11/69916 "О применении НПД государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений" // СПС "КонсультантПлюс"; письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-11-11/12123 "О применении НПД в отношении доходов государственных и муниципальных служащих" // СПС "КонсультантПлюс".
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<43> См.: письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-11-11/69916 "О применении НПД государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений" // СПС "КонсультантПлюс"; письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-11-11/12123 "О применении НПД в отношении доходов государственных и муниципальных служащих" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Данная концепция нам кажется неверной и пагубной. Во-первых, это приводит к размыванию предпринимательского статуса самозанятых, установление которого очевидно преследовал законодатель. Во-вторых, положение о возможности госслужащим применять НПД содержит коррупциогенный фактор. Если государственный служащий начнет сдавать в аренду несколько квартир, очевидно, что это нарушит запрет на осуществление предпринимательской деятельности, поскольку такая деятельность станет полноценным бизнесом. Так как Закон N 422-ФЗ не устанавливает ограничений на возможное количество сдаваемых объектов, госслужащий, даже нарушая запрет на ведение предпринимательской деятельности, будет действовать с соблюдением всех формальных правил налогового режима и не будет осознавать противоправность своих действий. Также НПД может стать удобным способом маскировки коррупционных платежей под видом оплаты аренды.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Данная концепция нам кажется неверной и пагубной. Во-первых, это приводит к размыванию предпринимательского статуса самозанятых, установление которого очевидно преследовал законодатель. Во-вторых, положение о возможности госслужащим применять НПД содержит коррупциогенный фактор. Если государственный служащий начнет сдавать в аренду несколько квартир, очевидно, что это нарушит запрет на осуществление предпринимательской деятельности, поскольку такая деятельность станет полноценным бизнесом. Так как Закон N 422-ФЗ не устанавливает ограничений на возможное количество сдаваемых объектов, госслужащий, даже нарушая запрет на ведение предпринимательской деятельности, будет действовать с соблюдением всех формальных правил налогового режима и не будет осознавать противоправность своих действий. Также НПД может стать удобным способом маскировки коррупционных платежей под видом оплаты аренды.