Налог на прибыль реализация лома казенным учреждением
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль реализация лома казенным учреждением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об особенностях принятия к учету и реализации металлолома
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<15> "Об учете в целях налога на прибыль средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, в том числе оприходования и реализации лома черных, цветных металлов".
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<15> "Об учете в целях налога на прибыль средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, в том числе оприходования и реализации лома черных, цветных металлов".
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Поскольку казенные учреждения перечисляют свои доходы, в том числе доходы от реализации металлолома, в бюджетную систему РФ, они не платят налог на прибыль с данных доходов.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Поскольку казенные учреждения перечисляют свои доходы, в том числе доходы от реализации металлолома, в бюджетную систему РФ, они не платят налог на прибыль с данных доходов.
Нормативные акты
<Письмо> Казначейства России от 28.12.2012 N 42-7.4-05/8.0-748
<Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций>Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Соответственно указанные операции казенных учреждений обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
<Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций>Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Соответственно указанные операции казенных учреждений обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
Вопрос: Нужно ли казенному учреждению сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в одном периоде были начислены внереализационные доходы с оприходованного металлолома и оплачен налог, а в другом реализован оприходованный металлолом?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)По мнению Минфина (см. Письма от 11.05.2021 N 03-03-06/3/35632, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971, от 22.04.2021 N 03-03-06/3/30776, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971), любые доходы, полученные казенным учреждением, которые в соответствии с бюджетным законодательством РФ подлежат перечислению в бюджетную систему РФ, не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций.
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)По мнению Минфина (см. Письма от 11.05.2021 N 03-03-06/3/35632, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971, от 22.04.2021 N 03-03-06/3/30776, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971), любые доходы, полученные казенным учреждением, которые в соответствии с бюджетным законодательством РФ подлежат перечислению в бюджетную систему РФ, не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения принятие к учету металлолома - батарей и труб, демонтированных в результате замены системы отопления в здании, и его дальнейшую реализацию? Денежные средства, полученные от реализации, внесены в кассу учреждения...
(Консультация эксперта, 2014)Реализация лома черных и цветных металлов не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Таким образом, казенное учреждение со стоимости сданного металлолома не начисляет к уплате в бюджет НДС <*>.
(Консультация эксперта, 2014)Реализация лома черных и цветных металлов не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Таким образом, казенное учреждение со стоимости сданного металлолома не начисляет к уплате в бюджет НДС <*>.
Вопрос: Как отразить списание оборудования, содержащего драгоценные металлы, и сдачу изъятых из него узлов и деталей на аффинаж в казенном учреждении МЧС?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В данном примере налогооблагаемая прибыль от реализации лома равна нулю, поскольку выручка, полученная от реализации лома, содержащего драгоценные металлы, согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе доходов.
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В данном примере налогооблагаемая прибыль от реализации лома равна нулю, поскольку выручка, полученная от реализации лома, содержащего драгоценные металлы, согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе доходов.
Статья: Учет драгоценных металлов в ФСКН
(Зарипова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Отражены расчеты между казенным учреждением и администратором доходов бюджета, оформленные извещениями (ф. 0504805)
(Зарипова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Отражены расчеты между казенным учреждением и администратором доходов бюджета, оформленные извещениями (ф. 0504805)
Вопрос: Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения, не являющегося администратором доходов бюджета, бухгалтерские записи по списанию с баланса и ликвидации автотранспортного средства?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 3)Реализация лома черных и цветных металлов не подлежит обложению НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, следовательно, казенное учреждение не начисляет к уплате в бюджет налог со стоимости сданного металлолома.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 3)Реализация лома черных и цветных металлов не подлежит обложению НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, следовательно, казенное учреждение не начисляет к уплате в бюджет налог со стоимости сданного металлолома.
Статья: Изменения в учете драгметаллов
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2017, N 1)или Дебет счета 1 40120 290 "Прочие расходы" (для казенных учреждений)
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2017, N 1)или Дебет счета 1 40120 290 "Прочие расходы" (для казенных учреждений)
Вопрос: С баланса казенного учреждения, которое является получателем бюджетных средств, списано морально устаревшее оборудование. В результате демонтажа выявлен металлолом, который был реализован сторонней организации. Средства от сдачи металлолома перечислены организацией напрямую в доход федерального бюджета. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Налог на добавленную стоимость. На основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения. Отсюда следует, что казенное учреждение НДС не уплачивает.
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Налог на добавленную стоимость. На основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения. Отсюда следует, что казенное учреждение НДС не уплачивает.
Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль и НДС продажа металлолома казенным учреждением?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль и НДС продажа металлолома казенным учреждением?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль и НДС продажа металлолома казенным учреждением?
Статья: Налогообложение казенных учреждений
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)При реализации лома черных и цветных металлов обязанности по уплате НДС у казенных учреждений не возникает на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, однако в части налога на прибыль в силу п. 1 ст. 249 НК РФ выручка, полученная от продажи металлолома, в целях налогообложения прибыли признается доходом, полученным от реализации. Однако согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход, полученный от продажи материальных запасов (в частности, металлолома), учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного, определенную в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)При реализации лома черных и цветных металлов обязанности по уплате НДС у казенных учреждений не возникает на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, однако в части налога на прибыль в силу п. 1 ст. 249 НК РФ выручка, полученная от продажи металлолома, в целях налогообложения прибыли признается доходом, полученным от реализации. Однако согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход, полученный от продажи материальных запасов (в частности, металлолома), учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного, определенную в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.