Налог на прибыль пандемия
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль пандемия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Однако возможности региональных властей неоднородны. В большинстве регионов значительно сократились доходы по налогу на прибыль и налогам на совокупный доход. Вместе с тем выросли региональные расходы на здравоохранение и социальную политику. Поэтому вопросы межрегиональных трансфертов встали также достаточно остро в свете повышения однородности постпандемийной поддержки отдельных отраслей, включая сектор экономики впечатлений.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Однако возможности региональных властей неоднородны. В большинстве регионов значительно сократились доходы по налогу на прибыль и налогам на совокупный доход. Вместе с тем выросли региональные расходы на здравоохранение и социальную политику. Поэтому вопросы межрегиональных трансфертов встали также достаточно остро в свете повышения однородности постпандемийной поддержки отдельных отраслей, включая сектор экономики впечатлений.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Каким организациям продлили срок уплаты налога на прибыль за 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Каким организациям продлили срок уплаты налога на прибыль за 2019 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
Нормативные акты
"Отдельные вопросы составления консолидированной финансовой отчетности организаций, связанные с условиями деятельности в 2020 г."В связи с пандемией государством принят комплекс налоговых мер поддержки организаций. Влияние этих мер подлежит учету при формировании в консолидированной финансовой отчетности информации учета налогов на прибыль.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как отразить в учете по налогу на прибыль расходы в связи с пандемией коронавирусной инфекции
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как отразить в учете по налогу на прибыль расходы в связи с пандемией коронавирусной инфекции
Статья: К вопросу о межотраслевом статусе самозанятого гражданина
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
Статья: Фискальные риски субъектов Российской Федерации
(Сабитова Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 2)Для более детального анализа и сравнения мы взяли 11 субъектов РФ (к 10 анализируемым ранее дополнительно включили Тюменскую область, поскольку у нее отмечено очень сильно снижение поступлений), имеющих наибольшие значения по налогу на прибыль. Анализ показал, что из 11 субъектов РФ у 9 налог на прибыль уменьшился, а по НДФЛ снижение произошло только у Краснодарского края. При этом самое значительное снижение налога на прибыль было только у трех субъектов РФ. И только два субъекта РФ показали прирост налога на прибыль. При этом из выбранных 11 субъектов РФ только 3 не связаны с добычей или переработкой углеводородного сырья. То есть предположение о том, что фискальный риск выше у тех субъектов РФ, у которых доля налога на прибыль в налоговых доходах выше среднего значения, не подтвердилось. Очевидно, здесь есть влияние различных факторов, которые надо изучать.
(Сабитова Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 2)Для более детального анализа и сравнения мы взяли 11 субъектов РФ (к 10 анализируемым ранее дополнительно включили Тюменскую область, поскольку у нее отмечено очень сильно снижение поступлений), имеющих наибольшие значения по налогу на прибыль. Анализ показал, что из 11 субъектов РФ у 9 налог на прибыль уменьшился, а по НДФЛ снижение произошло только у Краснодарского края. При этом самое значительное снижение налога на прибыль было только у трех субъектов РФ. И только два субъекта РФ показали прирост налога на прибыль. При этом из выбранных 11 субъектов РФ только 3 не связаны с добычей или переработкой углеводородного сырья. То есть предположение о том, что фискальный риск выше у тех субъектов РФ, у которых доля налога на прибыль в налоговых доходах выше среднего значения, не подтвердилось. Очевидно, здесь есть влияние различных факторов, которые надо изучать.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Следует отметить, что 2020 и 2021 гг. нельзя назвать показательными из-за вынужденных ограничений вследствие пандемии, в результате которых значительно снизилась прибыльность экономики в целом и поступления по налогу на прибыль организаций сократились на 11,5%: с 4 543 114,97 млн руб. в 2019 г. до 4 018 111,69 млн руб. в 2020 г. Таким образом, было бы более объективным сравнивать данные показатели в "допандемийных" условиях, а именно в этот период наблюдается тенденция снижения роли малого предпринимательства в пополнении государственной казны.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Следует отметить, что 2020 и 2021 гг. нельзя назвать показательными из-за вынужденных ограничений вследствие пандемии, в результате которых значительно снизилась прибыльность экономики в целом и поступления по налогу на прибыль организаций сократились на 11,5%: с 4 543 114,97 млн руб. в 2019 г. до 4 018 111,69 млн руб. в 2020 г. Таким образом, было бы более объективным сравнивать данные показатели в "допандемийных" условиях, а именно в этот период наблюдается тенденция снижения роли малого предпринимательства в пополнении государственной казны.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Ключевые слова: налоговое право, пандемия, ОЭСР, Европейский союз, план BEPS, международное налогообложение, налогообложение прибыли и доходов, налоговая безопасность, налоговые меры поддержки, налоговая политика, угрозы налоговой безопасности.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Ключевые слова: налоговое право, пандемия, ОЭСР, Европейский союз, план BEPS, международное налогообложение, налогообложение прибыли и доходов, налоговая безопасность, налоговые меры поддержки, налоговая политика, угрозы налоговой безопасности.
Статья: Некоторые вопросы налогообложения в России и за рубежом
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правительство Великобритании в целях поддержки и стимулирования развития самозанятых предполагает выплачивать налогооблагаемый грант в размере 80% от их среднемесячной прибыли за последние три года, но не более 2 500 фунтов стерлингов в месяц. Такая программа поддержки самозанятых представляется крайне эффективной и позволяет стимулировать данную категорию хозяйствующих субъектов, тем более что самозанятые не отнесены к тем субъектам предпринимательства, которым государство оказало государственную поддержку в период пандемии COVID-19.
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правительство Великобритании в целях поддержки и стимулирования развития самозанятых предполагает выплачивать налогооблагаемый грант в размере 80% от их среднемесячной прибыли за последние три года, но не более 2 500 фунтов стерлингов в месяц. Такая программа поддержки самозанятых представляется крайне эффективной и позволяет стимулировать данную категорию хозяйствующих субъектов, тем более что самозанятые не отнесены к тем субъектам предпринимательства, которым государство оказало государственную поддержку в период пандемии COVID-19.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Следует отметить, что 2020 и 2021 гг. нельзя назвать показательными из-за вынужденных ограничений вследствие пандемии, в результате которых значительно снизилась прибыльность экономики в целом, и поступления по налогу на прибыль организаций сократились на 11,5%: с 4 543 114,97 млн руб. в 2019 г. до 4 018 111,69 млн руб. в 2020 г. Таким образом, было бы более объективным сравнивать данные показатели в "допандемийных" условиях, а именно в этот период наблюдается тенденция снижения роли малого предпринимательства в пополнении государственной казны.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Следует отметить, что 2020 и 2021 гг. нельзя назвать показательными из-за вынужденных ограничений вследствие пандемии, в результате которых значительно снизилась прибыльность экономики в целом, и поступления по налогу на прибыль организаций сократились на 11,5%: с 4 543 114,97 млн руб. в 2019 г. до 4 018 111,69 млн руб. в 2020 г. Таким образом, было бы более объективным сравнивать данные показатели в "допандемийных" условиях, а именно в этот период наблюдается тенденция снижения роли малого предпринимательства в пополнении государственной казны.