Учет неустойки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неустойки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Претензия (требование) заказчика о взыскании неустойки за нарушение сроков выполнения работ по контракту в рамках Закона N 44-ФЗ, защищающая интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы казенное учреждение и заключили контракт от имени публично-правового образования (РФ, субъекта РФ или муниципального образования), то получаемую от подрядчика неустойку в составе доходов учитывать не нужно (Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-03-06/3/53596).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы казенное учреждение и заключили контракт от имени публично-правового образования (РФ, субъекта РФ или муниципального образования), то получаемую от подрядчика неустойку в составе доходов учитывать не нужно (Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-03-06/3/53596).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Удержание у участника тендера суммы обеспечения не связано с нарушением обязательств по договору (контракту), не отвечает критериям неустойки (штрафа, пеней), установленным ч. 5 - 8 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Удержание у участника тендера суммы обеспечения не связано с нарушением обязательств по договору (контракту), не отвечает критериям неустойки (штрафа, пеней), установленным ч. 5 - 8 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)С учетом положения пункта 1 статьи 248 Кодекса о том, что доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, допустим вывод о том, что статья 317 Кодекса находится в корреспонденции со статьей 313 Кодекса и, следовательно, посвящена налоговому учету - системе обобщения информации, касающейся определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога и применяется налогоплательщиком наряду с бухгалтерским учетом.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)С учетом положения пункта 1 статьи 248 Кодекса о том, что доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, допустим вывод о том, что статья 317 Кодекса находится в корреспонденции со статьей 313 Кодекса и, следовательно, посвящена налоговому учету - системе обобщения информации, касающейся определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога и применяется налогоплательщиком наряду с бухгалтерским учетом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год, изложенных в Письме Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 разъясняется и ситуация по вопросу создания оценочных обязательств по налоговым санкциям. Согласно ПБУ 8/2010 обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть, наряду с иными основаниями, из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений и пр. (оценочное обязательство). Условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства определены в пункте 5 данного Положения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год, изложенных в Письме Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 разъясняется и ситуация по вопросу создания оценочных обязательств по налоговым санкциям. Согласно ПБУ 8/2010 обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть, наряду с иными основаниями, из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений и пр. (оценочное обязательство). Условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства определены в пункте 5 данного Положения.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Вопреки доводам кассационной жалобы суд апелляционной инстанции определил размер убытков исходя из имеющихся в деле доказательств оплаты истцом неустойки за нарушение срока поставки товара заводу, размера прибыли, которую получил бы истец в случае надлежащего исполнения обязательств и поставки качественного товара заводу (с учетом перехода к нему прав общества "ИсолДи"), исключил из указанной суммы налоговые вычеты (НДС), учел сумму взысканной с ответчика в пользу истца неустойки за нарушение срока поставки товара и частично удовлетворил исковые требования, исчислив итоговый размер санкции с разумной степенью достоверности.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Вопреки доводам кассационной жалобы суд апелляционной инстанции определил размер убытков исходя из имеющихся в деле доказательств оплаты истцом неустойки за нарушение срока поставки товара заводу, размера прибыли, которую получил бы истец в случае надлежащего исполнения обязательств и поставки качественного товара заводу (с учетом перехода к нему прав общества "ИсолДи"), исключил из указанной суммы налоговые вычеты (НДС), учел сумму взысканной с ответчика в пользу истца неустойки за нарушение срока поставки товара и частично удовлетворил исковые требования, исчислив итоговый размер санкции с разумной степенью достоверности.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете возврат авиабилета при отмене командировки?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый учет стоимости возвращенного авиабилета, а также суммы сборов, неустойки в связи с возвратом авиабилета
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый учет стоимости возвращенного авиабилета, а также суммы сборов, неустойки в связи с возвратом авиабилета
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2026)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете доходы от поступившей неустойки по договору (контракту)
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в налоговом учете отразить поступление неустойки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в налоговом учете отразить поступление неустойки
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В общем случае при получении обеспечительный платеж не включается в состав доходов для целей налогообложения при УСН. Если в дальнейшем наступают предусмотренные договором обстоятельства и обеспечительный платеж засчитывается в счет исполнения обязательств по договору (в счет убытков или неустойки), то он должен учитываться в составе доходов по УСН на момент такого зачета (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-11-11/20650).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В общем случае при получении обеспечительный платеж не включается в состав доходов для целей налогообложения при УСН. Если в дальнейшем наступают предусмотренные договором обстоятельства и обеспечительный платеж засчитывается в счет исполнения обязательств по договору (в счет убытков или неустойки), то он должен учитываться в составе доходов по УСН на момент такого зачета (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-11-11/20650).
Статья: Самозанятому выплатили штраф по договору: будет ли НПД?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Таким образом, доходы самозанятого в виде штрафных санкций (неустоек) под налогообложение НПД не подпадают. А вопрос о том, будут ли такие доходы облагаться НДФЛ, нужно решать с учетом положений главы 23 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Таким образом, доходы самозанятого в виде штрафных санкций (неустоек) под налогообложение НПД не подпадают. А вопрос о том, будут ли такие доходы облагаться НДФЛ, нужно решать с учетом положений главы 23 НК РФ.
Статья: Штрафы за хозяйственные нарушения. Какие можно учесть в расходах?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Далее рассмотрим возможность учета штрафа, который компания получила за нарушение сроков исполнения договора. Итак, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров, в налоговом учете относят к внереализационным расходам, если предприятие признает начисленный штраф (пени), а также вступило в силу решение суда, по которому организация должна заплатить штраф (пени).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Далее рассмотрим возможность учета штрафа, который компания получила за нарушение сроков исполнения договора. Итак, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров, в налоговом учете относят к внереализационным расходам, если предприятие признает начисленный штраф (пени), а также вступило в силу решение суда, по которому организация должна заплатить штраф (пени).
Вопрос: Банк отказал ООО в платеже - на счет ООО по постановлению судебного пристава, поступившему по электронной почте, наложен арест. Банк направил в службу ФССП России запрос о представлении постановления на бумажном носителе. Получен ответ, что исполнительное производство не возбуждалось. Обязан ли банк возместить убытки?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, ООО должно представить суду доказательства возникновения у него убытков (например, начисление договорной неустойки контрагентом, не получившим платеж своевременно) и обоснование их размера.
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, ООО должно представить суду доказательства возникновения у него убытков (например, начисление договорной неустойки контрагентом, не получившим платеж своевременно) и обоснование их размера.