Налог на прибыль оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Предельные значения ставок налога на прибыль организаций
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Предельные значения ставок налога на прибыль организаций
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
(КонсультантПлюс, 2026)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил пониженную ставку в отношении дохода, полученного от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ и не предусмотренной соглашением, заключенным с органами ОЭЗ, и прилагаемым к нему бизнес-планом, в связи с чем доначислен налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил пониженную ставку в отношении дохода, полученного от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ и не предусмотренной соглашением, заключенным с органами ОЭЗ, и прилагаемым к нему бизнес-планом, в связи с чем доначислен налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ,
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
Статья: Зарубежный опыт финансово-правового регулирования территориальных преференциальных режимов
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2024, N 2)- освобождение от налогообложения при репатриации прибыли из ОЭЗ в зарубежные страны;
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2024, N 2)- освобождение от налогообложения при репатриации прибыли из ОЭЗ в зарубежные страны;
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ (СЭЗ)
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)ВНП резидента ОЭЗ в Калининградской области по налогу на прибыль и налогу на имущество в связи с его исключением из реестра резидентов (п. 10 ст. 288.1, п. 7 ст. 385.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ВНП резидента ОЭЗ в Калининградской области по налогу на прибыль и налогу на имущество в связи с его исключением из реестра резидентов (п. 10 ст. 288.1, п. 7 ст. 385.1 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
Вопрос: О ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-03-06/1/118135)Вопрос: О ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-03-06/1/118135)Вопрос: О ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ с 01.01.2025.
Вопрос: О пониженных ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-03-06/1/121452)Вопрос: О пониженных ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-03-06/1/121452)Вопрос: О пониженных ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ.