Налог на прибыль иностранной организации проценты
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль иностранной организации проценты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указана ставка налога на прибыль (20%). Услуги организация оплачивает в 2025 г. Какую ставку налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной взаимозависимой организации, следует применить?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. российская организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указаны общая стоимость услуг и размер ставки налога на прибыль (20%). Эти услуги организация оплачивает в 2025 г.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. российская организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указаны общая стоимость услуг и размер ставки налога на прибыль (20%). Эти услуги организация оплачивает в 2025 г.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации иностранной организацией процентного векселя.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-03-06/1/95585)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации иностранной организацией процентного векселя.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-03-06/1/95585)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации иностранной организацией процентного векселя.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и удержания налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранных организаций при наличии задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации (23.07.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и удержания налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранных организаций при наличии задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации (23.07.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальный предприниматель (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 17.11.2025)2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальный предприниматель (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С 2024 г. доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) российскому взаимозависимому лицу, будут облагаться налогом на доходы иностранных организаций по ставке 15%, удерживаемым российской организацией - налоговым агентом (новые пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ, дополненный абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С 2024 г. доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) российскому взаимозависимому лицу, будут облагаться налогом на доходы иностранных организаций по ставке 15%, удерживаемым российской организацией - налоговым агентом (новые пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ, дополненный абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)- прибыль в виде доходов международной компании от реализации акций (или долей участия в уставном капитале) российских и иностранных организаций облагается налогом на прибыль организаций по ставке 0% (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) при соблюдении положений ст. 284.7 НК РФ.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)- прибыль в виде доходов международной компании от реализации акций (или долей участия в уставном капитале) российских и иностранных организаций облагается налогом на прибыль организаций по ставке 0% (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) при соблюдении положений ст. 284.7 НК РФ.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как иностранной организации в налоговой декларации по налогу на прибыль отразить проценты по депозиту
(КонсультантПлюс, 2025)Как иностранной организации в налоговой декларации по налогу на прибыль отразить проценты по депозиту
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Необходимость уплаты налога на прибыль в бюджет РФ с доходов иностранной организации в виде процентов/дивидендов, "выплаченных" путем проведения зачета, подтверждается и в судебной практике.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Необходимость уплаты налога на прибыль в бюджет РФ с доходов иностранной организации в виде процентов/дивидендов, "выплаченных" путем проведения зачета, подтверждается и в судебной практике.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В деле было установлено, что участники сделок по купле-продаже акций являются взаимозависимыми лицами и в нарушение указанного принципа произвели неравнозначный обмен акций на векселя (акции были реализованы по цене, превышающей от 3,7 до 5 раз рыночную стоимость). При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о неправомерном применении обществом ставки 5% по налогу на доходы иностранных организаций в виде дивидендов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В деле было установлено, что участники сделок по купле-продаже акций являются взаимозависимыми лицами и в нарушение указанного принципа произвели неравнозначный обмен акций на векселя (акции были реализованы по цене, превышающей от 3,7 до 5 раз рыночную стоимость). При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о неправомерном применении обществом ставки 5% по налогу на доходы иностранных организаций в виде дивидендов.
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: проценты, полученные от иностранной организации, облагаются налогом на прибыль в РФ, только если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 311, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если проценты облагаются налогом и в РФ, и в иностранном государстве, то сумму уплаченного налога можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: проценты, полученные от иностранной организации, облагаются налогом на прибыль в РФ, только если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 311, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если проценты облагаются налогом и в РФ, и в иностранном государстве, то сумму уплаченного налога можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации отразить проценты по депозиту
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации отразить проценты по депозиту
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы постоянного представительства иностранной организации в РФ облагаются налогом на прибыль по основной ставке 25%, которая делится на две части (п. 1 ст. 284, п. 6 ст. 307 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы постоянного представительства иностранной организации в РФ облагаются налогом на прибыль по основной ставке 25%, которая делится на две части (п. 1 ст. 284, п. 6 ст. 307 НК РФ):