Налог на имущество счет 620
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество счет 620 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Об определении в целях налога на имущество организаций остаточной стоимости имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-05-05-01/4365)Вопрос: Согласно п. 4.11 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее - Положение 448-П), модель учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по справедливой стоимости, учитываемой на балансовом счете 619, применяется кредитной организацией, если ее справедливая стоимость может быть надежно определена.
(Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-05-05-01/4365)Вопрос: Согласно п. 4.11 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее - Положение 448-П), модель учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по справедливой стоимости, учитываемой на балансовом счете 619, применяется кредитной организацией, если ее справедливая стоимость может быть надежно определена.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-05-01/37081)Вопрос: В соответствии с разъяснениями, данными кредитным организациям в Письме Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122, в отношении объектов имущества, учитываемых на балансовых счетах 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено", в силу ст. 374 НК РФ такое имущество не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-05-01/37081)Вопрос: В соответствии с разъяснениями, данными кредитным организациям в Письме Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122, в отношении объектов имущества, учитываемых на балансовых счетах 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено", в силу ст. 374 НК РФ такое имущество не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Административная практика
Решение ФНС России от 06.03.2018 N СА-4-9/4429@
Суть жалобы: В связи с непредставлением заявителем налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении двух нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налога ввиду того, что нежилые помещения не являются основными средствами и, как следствие, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин) от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@ объекты имущества, учитываемые на балансовых счетах 619, 620, 621, не являются основными средствами и, как следствие, на основании статьи 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Суть жалобы: В связи с непредставлением заявителем налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении двух нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налога ввиду того, что нежилые помещения не являются основными средствами и, как следствие, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин) от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@ объекты имущества, учитываемые на балансовых счетах 619, 620, 621, не являются основными средствами и, как следствие, на основании статьи 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении имущества банка, учитываемого на счетах 619 и 620, и о начислении амортизации для целей налога на прибыль при переводе имущества на счет 620.
(Письмо Минфина России от 17.01.2017 N 03-05-05-01/1492)Вопрос: С 1 января 2016 г. кредитные организации осуществляют учет основных средств и другого имущества в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 г. N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение 448-П).
(Письмо Минфина России от 17.01.2017 N 03-05-05-01/1492)Вопрос: С 1 января 2016 г. кредитные организации осуществляют учет основных средств и другого имущества в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 г. N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение 448-П).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-05-05-01/40530)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-05-05-01/40530)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении активов, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621 и сдаваемых в аренду.
(Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-05-05-01/15923)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении активов, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621 и сдаваемых в аренду.
(Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-05-05-01/15923)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении активов, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621 и сдаваемых в аренду.
Статья: Должен ли Банк России учитывать налогообложение, разъясняя Положение N 448-П
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 11)Банк России рекомендует второй вариант (ответ на вопрос 6 в Информации от 13.08.2015). Сегодня такая рекомендация налоговых последствий не имеет, поскольку согласно позиции Минфина России объекты, учтенные как на счете 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности", так и на счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", включаются в налоговую базу по налогу на имущество организаций (Письмо от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884, доведенное до налоговых органов для использования в работе Письмом Минфина России от 10.02.2016 N 03-05-04-01/6931).
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 11)Банк России рекомендует второй вариант (ответ на вопрос 6 в Информации от 13.08.2015). Сегодня такая рекомендация налоговых последствий не имеет, поскольку согласно позиции Минфина России объекты, учтенные как на счете 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности", так и на счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", включаются в налоговую базу по налогу на имущество организаций (Письмо от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884, доведенное до налоговых органов для использования в работе Письмом Минфина России от 10.02.2016 N 03-05-04-01/6931).
Статья: Кредитные организации. Спорные вопросы налогообложения имущества
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 32)Примечание. Субъективное "волеизъявление" организации не продавать объект является неотъемлемой частью объективной экономической сущности основных средств как объекта налога на имущество. Для имущества, учитываемого на счете 620, данное условие не выполняется, и подмена "экономической сущности" объекта налогообложения его "материально-вещественной формой" скрыть этого не может.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 32)Примечание. Субъективное "волеизъявление" организации не продавать объект является неотъемлемой частью объективной экономической сущности основных средств как объекта налога на имущество. Для имущества, учитываемого на счете 620, данное условие не выполняется, и подмена "экономической сущности" объекта налогообложения его "материально-вещественной формой" скрыть этого не может.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого страховыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 28.11.2017 N 03-05-05-01/78722)Вопрос: С 01.01.2017 страховые организации ведут бухучет на основании Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" и Отраслевых стандартов бухгалтерского учета (ОСБУ). В частности, учет объектов ОС и инвестиционного имущества осуществляется на основании Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П).
(Письмо Минфина России от 28.11.2017 N 03-05-05-01/78722)Вопрос: С 01.01.2017 страховые организации ведут бухучет на основании Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" и Отраслевых стандартов бухгалтерского учета (ОСБУ). В частности, учет объектов ОС и инвестиционного имущества осуществляется на основании Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 19.12.2017 N БС-4-21/25793)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 19.12.2017 N БС-4-21/25793)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых домов (помещений), учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 31.05.2017 N БС-3-21/3746@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых домов (помещений), учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 31.05.2017 N БС-3-21/3746@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых домов (помещений), учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620 и 621.
Статья: Кредитные организации: налоговые последствия бухгалтерского учета. Комментарий к разъяснениям Банка России по применению Положения N 448-П
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 34)Банк России рекомендует использовать второй вариант (ответ на вопрос 8 в Информации от 13.08.2015). В настоящее время такая рекомендация налоговых последствий не имеет, поскольку согласно позиции Минфина России объекты, учтенные на счетах N N 619 и 620, включаются в налоговую базу по налогу на имущество организаций (Письмо от 10.02.2016 N 03-05-04-01/6931).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 34)Банк России рекомендует использовать второй вариант (ответ на вопрос 8 в Информации от 13.08.2015). В настоящее время такая рекомендация налоговых последствий не имеет, поскольку согласно позиции Минфина России объекты, учтенные на счетах N N 619 и 620, включаются в налоговую базу по налогу на имущество организаций (Письмо от 10.02.2016 N 03-05-04-01/6931).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитной организации, учитываемого на балансовых счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 14.02.2018 N 03-05-05-01/8978)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитной организации, учитываемого на балансовых счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 14.02.2018 N 03-05-05-01/8978)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества кредитной организации, учитываемого на балансовых счетах 619, 620 и 621.