Налог на имущество при усн перечень
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при усн перечень (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция считала, что включение здания в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, означает включение в перечень находящихся в нем помещений, в связи с чем отказала предпринимателю, применяющему УСН, в применении предусмотренного п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц. По мнению налогоплательщика, законодатель разграничивает здание и помещение как различные объекты налогообложения, поэтому помещение должно было быть внесено в перечень отдельно, отказ в применении освобождения из-за включения в перечень здания, в котором помещение находится, неправомерен. Суд признал обоснованным довод инспекции об автоматическом включении всех находящихся в здании помещений в перечень в связи с включением в него здания, основания для применения освобождения у предпринимателя отсутствовали.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция считала, что включение здания в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, означает включение в перечень находящихся в нем помещений, в связи с чем отказала предпринимателю, применяющему УСН, в применении предусмотренного п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц. По мнению налогоплательщика, законодатель разграничивает здание и помещение как различные объекты налогообложения, поэтому помещение должно было быть внесено в перечень отдельно, отказ в применении освобождения из-за включения в перечень здания, в котором помещение находится, неправомерен. Суд признал обоснованным довод инспекции об автоматическом включении всех находящихся в здании помещений в перечень в связи с включением в него здания, основания для применения освобождения у предпринимателя отсутствовали.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.11.2022 N 88А-20937/2022
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: В налоговых периодах ответчик имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, налоговая обязанность в установленном порядке в полном объеме не исполнена, размер налога определен правильно, пени начислены обоснованно.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Не могут являться основанием для отмены судебных актов и доводы кассационной жалобы об освобождении Б. от уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности, поскольку в силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями не предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: В налоговых периодах ответчик имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, налоговая обязанность в установленном порядке в полном объеме не исполнена, размер налога определен правильно, пени начислены обоснованно.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Не могут являться основанием для отмены судебных актов и доводы кассационной жалобы об освобождении Б. от уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности, поскольку в силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями не предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПрименение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Перечень таких объектов недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Следовательно, с переданного в аренду недвижимого имущества у арендодателя, применяющего УСН, возникает обязанность по уплате налога на имущество только в отношении тех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если арендодатель является собственником этого имущества. Данный вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 3 ст. 378, п. 2 ст. 346.11 НК РФ. В отношении иных объектов недвижимого имущества налог на имущество он не уплачивает.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.02.2022 N БС-3-21/1094@ <Об исчислении организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении недвижимости, находящейся в общей долевой собственности и включенной в перечень объектов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.