Налог на имущество организаций для сельхозтоваропроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций для сельхозтоваропроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило положения п. 3 ст. 346.1 НК РФ в отношении нежилого здания и не уплатило налог на имущество организаций. Инспекция исходила из того, что часть спорного здания используется только для первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в то время как для освобождения от обязанности уплачивать налог на имущество организаций нужно также производить в нем сельскохозяйственную продукцию. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным, отметив, что основанием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в деятельности, относящейся к производству сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации. При этом п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования, чтобы такое использование носило непосредственный характер, то есть чтобы сельскохозяйственный товаропроизводитель в каждом конкретном объекте одновременно производил, перерабатывал и реализовывал сельскохозяйственную продукцию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило положения п. 3 ст. 346.1 НК РФ в отношении нежилого здания и не уплатило налог на имущество организаций. Инспекция исходила из того, что часть спорного здания используется только для первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в то время как для освобождения от обязанности уплачивать налог на имущество организаций нужно также производить в нем сельскохозяйственную продукцию. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным, отметив, что основанием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в деятельности, относящейся к производству сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации. При этом п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования, чтобы такое использование носило непосредственный характер, то есть чтобы сельскохозяйственный товаропроизводитель в каждом конкретном объекте одновременно производил, перерабатывал и реализовывал сельскохозяйственную продукцию.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2022 N 19АП-6978/2021 по делу N А64-7415/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, перечисление указанных помещений в Перечне, отраженном в Приказе Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 29.12.2017 N 799 "Об определении на 2018 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" свидетельствует лишь о порядке определения налоговой базы указанных объектов и не исключает возможность применения в отношении помещений налоговой льготы по налогу на имущество организаций по мотиву их фактического использования при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, перечисление указанных помещений в Перечне, отраженном в Приказе Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 29.12.2017 N 799 "Об определении на 2018 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" свидетельствует лишь о порядке определения налоговой базы указанных объектов и не исключает возможность применения в отношении помещений налоговой льготы по налогу на имущество организаций по мотиву их фактического использования при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль, налоге на имущество организаций и земельном налоге для российских сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций, осуществляющих развитие инноваций.
(Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-11-11/104765)Вопрос: О налоге на прибыль, налоге на имущество организаций и земельном налоге для российских сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций, осуществляющих развитие инноваций.
(Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-11-11/104765)Вопрос: О налоге на прибыль, налоге на имущество организаций и земельном налоге для российских сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций, осуществляющих развитие инноваций.
Статья: Как применяет льготу по налогу на имущество предприниматель на ЕСХН
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)Кроме того, в Письме Минфина России от 25.05.2018 N 03-11-06/1/35651 отмечено: к имуществу, освобождаемому от обложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе здания администрации, санпропускника, пункта техобслуживания, котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики и т.д.).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)Кроме того, в Письме Минфина России от 25.05.2018 N 03-11-06/1/35651 отмечено: к имуществу, освобождаемому от обложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе здания администрации, санпропускника, пункта техобслуживания, котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики и т.д.).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)112. Исчисление и уплата налога на имущество сельскохозяйственными организациями производится в соответствии с положениями главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)112. Исчисление и уплата налога на имущество сельскохозяйственными организациями производится в соответствии с положениями главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ.