УСН расходы на приобретение программ
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН расходы на приобретение программ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инструкция: как воспользоваться вычетом на покупку ККТ (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)С 01.01.2025 для упрощенцев и ИП на ПСН, которые находятся (живут) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, законодатели предусмотрели налоговый вычет на покупку ККТ. На вычет можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) при УСН (независимо от объекта налогообложения) или стоимость патента <1>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)С 01.01.2025 для упрощенцев и ИП на ПСН, которые находятся (живут) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, законодатели предусмотрели налоговый вычет на покупку ККТ. На вычет можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) при УСН (независимо от объекта налогообложения) или стоимость патента <1>.
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)По правилам переходного Закона N 176-ФЗ упрощенцы, которые в 2024 г. применяли "доходно-расходную" УСН, могут принять к вычету суммы входного НДС, не отнесенного ранее на налоговые расходы, если в 2025 г. выбраны обычные ставки НДС <1>. В том числе по покупным товарам, стоимость которых не была признана в УСН-расходах до 2025 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)По правилам переходного Закона N 176-ФЗ упрощенцы, которые в 2024 г. применяли "доходно-расходную" УСН, могут принять к вычету суммы входного НДС, не отнесенного ранее на налоговые расходы, если в 2025 г. выбраны обычные ставки НДС <1>. В том числе по покупным товарам, стоимость которых не была признана в УСН-расходах до 2025 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что работы выполнялись взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) налогоплательщика, созданными одновременно. Участники схемы использовали одинаковые наименования, почтовые и IP-адреса, адреса электронной почты. Управление, ведение бухгалтерского учета и делопроизводства осуществляли одни и те же лица. Налогоплательщик нес расходы за ВЗЛ по оплате аренды помещений, техники, приобретению программного обеспечения. ВЗЛ применяли УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что работы выполнялись взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) налогоплательщика, созданными одновременно. Участники схемы использовали одинаковые наименования, почтовые и IP-адреса, адреса электронной почты. Управление, ведение бухгалтерского учета и делопроизводства осуществляли одни и те же лица. Налогоплательщик нес расходы за ВЗЛ по оплате аренды помещений, техники, приобретению программного обеспечения. ВЗЛ применяли УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15075@
"Об учете налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения расходов, связанных с приобретением авторских прав"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-11-11/218)В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
"Об учете налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения расходов, связанных с приобретением авторских прав"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 24.08.2011 N 03-11-11/218)В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, поскольку в результате модификации (доработки, обновления) ПО происходит создание производного произведения, то затраты на модификацию при применении УСН также могут быть учтены по пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение исключительного права на производную программу для ЭВМ (если ваша организация является правообладателем этой программы).
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, поскольку в результате модификации (доработки, обновления) ПО происходит создание производного произведения, то затраты на модификацию при применении УСН также могут быть учтены по пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение исключительного права на производную программу для ЭВМ (если ваша организация является правообладателем этой программы).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей также имеют право уменьшить налог (авансовые платежи) на расходы по приобретению одного экземпляра ККТ (программного обеспечения для нее, а также сопутствующих работ и услуг), но не более чем на 28 000 руб. Для этого должны выполняться условия (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей также имеют право уменьшить налог (авансовые платежи) на расходы по приобретению одного экземпляра ККТ (программного обеспечения для нее, а также сопутствующих работ и услуг), но не более чем на 28 000 руб. Для этого должны выполняться условия (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ):
Статья: Какие поправки в НК РФ внесет Правительство по поручению Президента РФ
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Повышающий коэффициент по расходам на покупку оборудования
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Повышающий коэффициент по расходам на покупку оборудования
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Вместе с тем расходы, предусмотренные гл. 26.2 НК РФ, связанные с предпринимательской деятельностью и осуществленные для целей участия в электронных аукционах и торгах, в том числе по договорам, заключаемым на таких аукционах и торгах, могут учитываться для целей УСН. Независимо от результатов таких аукционов и торгов для налогоплательщика.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Вместе с тем расходы, предусмотренные гл. 26.2 НК РФ, связанные с предпринимательской деятельностью и осуществленные для целей участия в электронных аукционах и торгах, в том числе по договорам, заключаемым на таких аукционах и торгах, могут учитываться для целей УСН. Независимо от результатов таких аукционов и торгов для налогоплательщика.
Статья: Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)Стоимость лицензии программы "КриптоПро" можно учесть как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) <15>. А стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию и выдаче ключа УКЭП физлица, ключа проверки и сертификата логично учесть как расходы на оплату услуг связи <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)Стоимость лицензии программы "КриптоПро" можно учесть как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) <15>. А стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию и выдаче ключа УКЭП физлица, ключа проверки и сертификата логично учесть как расходы на оплату услуг связи <16>.
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- коэффициент, с применением которого учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- коэффициент, с применением которого учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей также имеют право уменьшить налог за 2024 г. на расходы по приобретению одного экземпляра ККТ (программного обеспечения для нее, а также сопутствующих работ и услуг), но не более чем на 28 000 руб. Для этого должны выполняться условия (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)Плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей также имеют право уменьшить налог за 2024 г. на расходы по приобретению одного экземпляра ККТ (программного обеспечения для нее, а также сопутствующих работ и услуг), но не более чем на 28 000 руб. Для этого должны выполняться условия (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ):
Статья: При покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычет
("Главная книга", 2024, N 17)Так, вычет предоставляется по расходам на приобретение одной единицы ККТ, но не более чем на 28 000 руб. В эту сумму входят затраты:
("Главная книга", 2024, N 17)Так, вычет предоставляется по расходам на приобретение одной единицы ККТ, но не более чем на 28 000 руб. В эту сумму входят затраты: